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  • 1 # 藍風24

    從財政財務審計角度出發,主要會計賬戶及經濟業務的專案審計目標有以下幾個方面:

      1.現金(包括銀行存款)專案審計  ①有關現金的內容控制制度是否存在和有效;

      ②現金收支業務是否完整地入賬,有無遺漏;

      ④現金的會汁記錄是否正確無誤;

      ⑤有關現金的計價,如外幣匯兌損益的計算等是否正確,有無虛增或虛減現金的可能;

      ⑥現金收支業務的發生是否符合有關法律、法規的規定;

      ⑦會計報表對現金餘額的反映是否恰當等。

      有價證券常常作為現金的替代品而為單位所持有,其審計目標與審計現金的目標大致相同。

      2.應收及預付款專案審計  ①有關應收及預付款項的內部控制制度是否存在和一貫遵循;

      ②應收及預付業務會計記錄是否完整,有無遺漏;

      ④所有應收及預付賬款的會計記錄是否正確無誤;

      ⑤應收及預付賬款的計價是否正確,有無虛增、虛減現象;

      ⑥應收及預付賬款餘額在有關會計報表上的反映是否恰當等。

      3.存貨專案審計

      ①有關存貨的內部控制制度是否健全和一貫遵循;

      ②全部存貨餘額是否合理,有無超儲或不足現象;

      ④被審計單位實際擁有的存貨是否完整登記入賬,有無遺漏;

      ⑤存貨計價是否正確,單價與數量乘積是否正確,加總是否正確;

      ⑥趨近結賬日的存貨收支記入的會計期間是否正確;

      ⑦存貨明細賬彙總數,各類存貨實際數彙總,與存貨總賬是否相符;

      4.長期投資專案審計

      ①有關長期投資的內部控制制度是否健全和有效;

      ②全部長期投資餘額是否合理,有無不正當投資;

      ④各種形式的長期投資是否完整地入賬,有無遺漏;

      ⑤長期投資資產計價是否合理,是否符合有關法規的規定;

      ⑥各種長期投資有無收益,各種收益是否確實收取並在賬上正確與及時地反映;

      ⑦各項長期投資在會計報表上的列示是否恰當等。

      5.固定資產與無形資產專案審計

      (1)固定資產專案審計

      ①有關固定資產的內部控制制度是否健全和有效遵循;

      ②各類固定資產是否真實存在併為被審計單位所有,是否存在受留置權限制的固定資產;

      ④各類固定資產計價方法是否符合有關規定,資本性支出與收益性支出是否適當合理;

      ⑤各類固定資產增減變動記錄是否正確,是否辦理了必要的手續?

      ⑥固定資產折舊方法及折舊計算是否正確,使用的折舊率前後是否一致;

      ⑦固定資產原值、累計折舊額和淨值在會計報表上的列示是否正確,有無充分的揭示。

      (2)無形資產專案審計

      ①所有無形資產是否確實存在併為被審計單位所擁有;

      ②各種無形資產的估價是否符合有關規定,計價是否恰當與合理;

      ④無形資產在會計報表上的列示是否適當和充分等。

      6.負債專案審計

      ①有關負債的內部控制制度是否存在和有效執行;

      ②負債業務記錄是否完整,有無遺漏;

      ④各項負債記錄是否正確無誤,有無虛增虛減現象;

      ⑤有關負債的計價,如利息的計算、折溢價的攤銷是否正確;

      ⑥各項負債發生是否符合有關法律、規章的規定,是否遵守了有關契約的規定;

      ⑦負債餘額在會計報表上的反映是否恰當等。

      7.所有者權益專案審計

      ①有關所有者權益的內部控制制度是否健全和有效;

      ②各種所有者權益記錄是否完整,有無遺漏;

      ④已經記錄的所有者權益是否確實存在,是否為被審計單位所有;

      ⑤實收資本、資本公積的形式、增加是否符合有關規定,其計算是否正確;

      ⑥利潤分配及其會計處理是否正確、合理;

      ⑦所有者權益在會計報表上的反映是否恰當和充分等。

      8.收入與費用專案審計

      ①有關收入與費用的內部控制制度是否健全和有效執行;

      ②收入與費用記錄是否完整,有無重記或漏記現象;

      ④各種費用的確認是否符合權責發生制原則、謹慎原則和配比原則,有關費用的計算、歸集和分配是否合理、正確,有無虛增、虛減現象;

      ⑤各種銷售退回、銷售折扣與折讓是否確實存在,計算是否正確,處理是否得當;

      ⑥各項收入和費用的分類處理是否正確;

      ⑦各項收入和費用的記入和會計期間是否正確與合理;

      ⑨所有者權益在會計報表列示是否恰當,揭示是否充分等。

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