固定資產賬實不符會造成盤盈、盤虧的結果。對於盤盈、盤虧有不同處理方式。1、固定資產盤盈:按新準則規定,固定資產盤盈應作為前期差錯記入“以前年度損益調整”科目。(1)盤盈固定資產時:借:固定資產貸:累計折舊以前年度損益調整(2)計提應納的所得稅費用:借:以前年度損益調整貸:應交稅費——應交所得稅(3)補提盈餘公積:借:以前年度損益調整貸:盈餘公積(4)調整利潤分配:借:以前年度損益調整貸:利潤分配——未分配利潤2、固定資產盤虧:固定資產盤虧造成的損失,應當計入當期損益。按管理許可權報經批准後處理時,按可收回的保險賠償或過失人賠償,借記“其他應收款”科目,按應計入營業外支出的金額,借記“營業外支出——盤虧損失”科目,貸記“待處理財產損溢”科目。(1)盤虧時:借:累計折舊固定資產減值準備待處理財產損溢——待處理固定資產損溢貸:固定資產(2)報經同意後,可收回的保險賠償或過失人賠償:借:其他應收款貸:待處理財產損溢——待處理固定資產損溢(3)應計入營業外支出的金額:借:營業外支出——盤虧損失貸:待處理財產損溢——待處理固定資產損溢擴充套件資料:固定資產使用管理辦法:1、建立固定資產總檯帳。當固定資產入庫後,首先得建立臺帳,標明固定資產的名稱、型號、數量、購入價格、生產廠家、入庫日期、使用部門、使用人等資訊。這些資訊要與實物、發票一致,便於以後核查,臺帳最好用EXCEL製成表。2、建立固定資產卡片。固定資產入庫,建立臺帳後,還應建立固定資產卡片,內容包括固定資產編號、型號、名稱、存放地點、原值、使用年限等資訊;卡片記錄其實就是記錄固定資產的使用、維修歷史,直至裝置報廢;使用過程中的使用人變更,必須及時記錄在卡片上。3、給固定資產製作編號標牌。有的固定資產是固定地點的,有的會移動,為了能很快識別,必須給每個固定資產貼上編號;如果是重要的生產裝置,如車床、銑床、刨床等,一般採用鋼製銘牌,打上資產編號,然後用鉚釘鉚在裝置上。如果是電腦、空調等,可列印在不乾膠紙上貼上去。4、固定資產的領用。固定資產的領用人一般是由使用當事人,如果是部門公用,則設定部門負責人為領用、保管人,如果是個人使用,則由使用當事人領用,領用要求寫《領用單》並經相關領導核准。5、固定資產的轉移。在單位內部,固定資產的使用人因離職、調崗等原因,領用人需變換的,必須辦理相應固定資產轉移手續,並在總的固定資產臺帳中記錄,做到與實際一致,避免日後扯皮現象。6、固定資產的維修。固定資產在使用過程中肯定會有維修的,如零件損壞、更換刀頭等,由使用人報修,報至裝置管理相應部門,有的單位有裝置管理部門,負責聯絡維修生產裝置,但如果是電腦、印表機等,一般由資訊部門維修。7、生產型固定資產的保養。生產裝置也屬於固定資產,對於此類固定資產,必須進行保養,保養分為一級保養、二級保養、三級保養;三級保養,一般由裝置的使用人進行,保養要形成記錄;保養直接決定著裝置的壽命,所以不得馬虎。8、固定資產的報廢:任何資產每年都有折舊,都是有壽命的,固定資產也不例外,有的裝置壞實在不好修了,或者到了報廢年限,必須強制報廢;但是在現實中,有的裝置用了幾十年也沒有壞,照樣可以使用,使用管理方法仍然如前,只不過淨值已為0。資產報廢必須寫《固定資產報廢單》。
固定資產賬實不符會造成盤盈、盤虧的結果。對於盤盈、盤虧有不同處理方式。1、固定資產盤盈:按新準則規定,固定資產盤盈應作為前期差錯記入“以前年度損益調整”科目。(1)盤盈固定資產時:借:固定資產貸:累計折舊以前年度損益調整(2)計提應納的所得稅費用:借:以前年度損益調整貸:應交稅費——應交所得稅(3)補提盈餘公積:借:以前年度損益調整貸:盈餘公積(4)調整利潤分配:借:以前年度損益調整貸:利潤分配——未分配利潤2、固定資產盤虧:固定資產盤虧造成的損失,應當計入當期損益。按管理許可權報經批准後處理時,按可收回的保險賠償或過失人賠償,借記“其他應收款”科目,按應計入營業外支出的金額,借記“營業外支出——盤虧損失”科目,貸記“待處理財產損溢”科目。(1)盤虧時:借:累計折舊固定資產減值準備待處理財產損溢——待處理固定資產損溢貸:固定資產(2)報經同意後,可收回的保險賠償或過失人賠償:借:其他應收款貸:待處理財產損溢——待處理固定資產損溢(3)應計入營業外支出的金額:借:營業外支出——盤虧損失貸:待處理財產損溢——待處理固定資產損溢擴充套件資料:固定資產使用管理辦法:1、建立固定資產總檯帳。當固定資產入庫後,首先得建立臺帳,標明固定資產的名稱、型號、數量、購入價格、生產廠家、入庫日期、使用部門、使用人等資訊。這些資訊要與實物、發票一致,便於以後核查,臺帳最好用EXCEL製成表。2、建立固定資產卡片。固定資產入庫,建立臺帳後,還應建立固定資產卡片,內容包括固定資產編號、型號、名稱、存放地點、原值、使用年限等資訊;卡片記錄其實就是記錄固定資產的使用、維修歷史,直至裝置報廢;使用過程中的使用人變更,必須及時記錄在卡片上。3、給固定資產製作編號標牌。有的固定資產是固定地點的,有的會移動,為了能很快識別,必須給每個固定資產貼上編號;如果是重要的生產裝置,如車床、銑床、刨床等,一般採用鋼製銘牌,打上資產編號,然後用鉚釘鉚在裝置上。如果是電腦、空調等,可列印在不乾膠紙上貼上去。4、固定資產的領用。固定資產的領用人一般是由使用當事人,如果是部門公用,則設定部門負責人為領用、保管人,如果是個人使用,則由使用當事人領用,領用要求寫《領用單》並經相關領導核准。5、固定資產的轉移。在單位內部,固定資產的使用人因離職、調崗等原因,領用人需變換的,必須辦理相應固定資產轉移手續,並在總的固定資產臺帳中記錄,做到與實際一致,避免日後扯皮現象。6、固定資產的維修。固定資產在使用過程中肯定會有維修的,如零件損壞、更換刀頭等,由使用人報修,報至裝置管理相應部門,有的單位有裝置管理部門,負責聯絡維修生產裝置,但如果是電腦、印表機等,一般由資訊部門維修。7、生產型固定資產的保養。生產裝置也屬於固定資產,對於此類固定資產,必須進行保養,保養分為一級保養、二級保養、三級保養;三級保養,一般由裝置的使用人進行,保養要形成記錄;保養直接決定著裝置的壽命,所以不得馬虎。8、固定資產的報廢:任何資產每年都有折舊,都是有壽命的,固定資產也不例外,有的裝置壞實在不好修了,或者到了報廢年限,必須強制報廢;但是在現實中,有的裝置用了幾十年也沒有壞,照樣可以使用,使用管理方法仍然如前,只不過淨值已為0。資產報廢必須寫《固定資產報廢單》。