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  • 1 # skpzl1648

    (一)營業利潤(或虧損)的結轉 1.期末,將“主營業務收入”、“其他業務收入”、“營業外收入”等科目的餘額轉入“本年利潤”科目 借:主營業務收入 其他業務收入 營業外收入等 貸:本年利潤 2.期末,將“主營業務成本”、“主營業務稅金及附加”、“其他業務支出”、“營業費用”、“管理費用”、“財務費用”、“營業外支出”、“所得稅”等科目的餘額,轉入“本年利潤”科目 借:本年利潤 貸:主營業務成本 主營業務稅金及附加 其他業務支出 營業費用 管理費用 財務費用 營業外支出 所得稅 3.將“投資收益”科目的淨收益轉入“本年利潤” 借:投資收益 貸:本年利潤 將“投資收益”科目的淨損失轉入“本年利潤” 借:本年利潤 貸:投資收益 (二)利潤分配 1.用盈餘公積彌補虧損 借:盈餘公積 貸:利潤分配——其他轉入 2.提取盈餘公積和法定公益金 借:利潤分配——提取法定盈餘公積 ——提取法定公益金 ——提取任意盈餘公積 貸:盈餘公積——法定盈餘公積 ——法定公益金 ——任意盈餘公積 3.應當分配給投資者的利潤 借:利潤分配——應付利潤 貸:應付利潤 4.按董事會或類似機構批准的應轉增資本的金額,在辦理增資手續後 借:利潤分配——轉作資本的利潤 貸:實收資本等 5.調整增加的以前年度利潤或調整減少的以前年度虧損和相應增加的所得稅 借:有關科目 貸:以前年度損益調整 應交稅金——應交所得稅 調整減少的以前年度利潤或調整增加的以前年度虧損和相應減少的所得稅 借:以前年度損益調整 應交稅金——應交所得稅 貸:有關科目 經調整後,將“以前年度損益調整”科目的餘額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。 (三)結轉全年利潤(或虧損) 1.年度終了,將全年實現的淨利潤自“本年利潤”科目轉入“利潤分配”科目 借:本年利潤 貸:利潤分配——未分配利潤 如為淨虧損,作相反的會計分錄。 2.同時,將“利潤分配”科目下的其他明細科目的餘額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目 借:利潤分配——未分配利潤 貸:利潤分配——提取法定盈餘公積 ——提取法定公益金 ——提取任意盈餘公積 ——應付利潤 ——轉作資本的利潤 借:利潤分配——其他轉入 貸:利潤分配——未分配利潤

  • 2 # lanfengz1

    利潤分配的賬務處理:

    1.淨利潤轉入利潤分配

    會計期末,企業應將當年實現的淨利潤轉入“利潤分配——未分配利潤”科目,即:

    借:本年利潤

    貸:利潤分配——未分配利潤

    如為淨虧損,則作相反會計分錄。

    結轉前,如果“利潤分配——未分配利潤”明細科目的餘額在借方,上述結轉當年所實現淨利潤的分錄同時反映了當年實現的淨利潤自動彌補以前年度虧損的情況。因此,在用當年實現的淨利潤彌補以前年度虧損時,不需另行編制會計分錄。

    2.提取盈餘公積

    (1)提取法定盈餘公積

    借:利潤分配——提取法定盈餘公積

    貸:盈餘公積——法定盈餘公積

    (2)提取任意盈餘公積

    借:利潤分配——提取任意盈餘公積

    貸:盈餘公積——任意盈餘公積

    3.向投資者分配利潤或股利

    (1)按應支付的現金股利和利潤,作如下分錄:

    借:利潤分配——應付現金股利

    貸:應付股利

    (2)分配股票股利,以股票股利轉作股本的金額,作如下分錄:

    借:利潤分配——轉作股本的股利

    貸:股本

    【提示】董事會或類似機構透過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤,不作賬務處理,但應在附註中披露。

    4.盈餘公積補虧

    企業發生的虧損,除用當年實現的淨利潤彌補外,還可使用累積的盈餘公積彌補。以盈餘公積彌補虧損時,應作如下分錄:

    借:盈餘公積

    貸:利潤分配——盈餘公積補虧

    5.企業未分配利潤的形成

    年度終了,企業應將“利潤分配”科目所屬其他明細科目的餘額轉入該科目“未分配利潤”明細科目,即:

    借:利潤分配——未分配利潤

    貸:利潤分配——提取法定盈餘公積

    利潤分配——提取任意盈餘公積

    利潤分配——應付現金股利

    利潤分配——轉作股本的股利

    借:利潤分配——盈餘公積補虧

    貸:利潤分配——未分配利潤

    “未分配利潤”明細賬戶的貸方餘額表示歷年累積的未分配利潤(即可供以後年度分配的利潤);借方餘額表示歷年累積的未彌補虧損(即留待以後年度彌補的虧損)。

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