一、當按期末應收賬款餘額計算的應提壞賬準備金額小於計提前”壞賬準備“賬戶貸方餘額時，當期應計提的壞賬準備為負數。
二、說明
1、壞賬準備可按以下公式計算：
當期應計提的壞賬準備=當期按應收款項計算應提壞賬準備金額-（或+）“壞賬準備”科目的貸方（或借方）餘額。
2、舉例：假設某企業”應收賬款“年末餘額為1 000 000元，經測試應計提壞賬準備100 000元。有三種情況
（1）計提前”壞賬準備“有貸方餘額20 000元。則當期應計提的壞賬準備=100 000-20 000=80 000。應補提壞賬準備80 000元。
（2）計提前”壞賬準備“有貸方餘額110 000元。則當期應計提的壞賬準備=100 000-110 000=-10 000。應衝減壞賬準備10 000元。
（3）計提前”壞賬準備”有借方餘額30 000元。則當期應計提的壞賬準備=100 000-（-30 000）=130 000。應補提壞賬準備130 000元。
3、很明顯，第（2）種情況下，當期末“按應收款項計算應提壞賬準備金額”小於計提前“壞賬準備”科目的貸方餘額時，計算結果是負數。表示未計提前的壞賬準備金額已經超出應計提的為下一年發生壞賬應準備的數，需要衝回多提的壞賬準備。會計分錄：
借：壞賬準備
貸：資產減值損失——計提的壞賬準備
一、當按期末應收賬款餘額計算的應提壞賬準備金額小於計提前”壞賬準備“賬戶貸方餘額時，當期應計提的壞賬準備為負數。
二、說明
1、壞賬準備可按以下公式計算：
當期應計提的壞賬準備=當期按應收款項計算應提壞賬準備金額-（或+）“壞賬準備”科目的貸方（或借方）餘額。
2、舉例：假設某企業”應收賬款“年末餘額為1 000 000元，經測試應計提壞賬準備100 000元。有三種情況
（1）計提前”壞賬準備“有貸方餘額20 000元。則當期應計提的壞賬準備=100 000-20 000=80 000。應補提壞賬準備80 000元。
（2）計提前”壞賬準備“有貸方餘額110 000元。則當期應計提的壞賬準備=100 000-110 000=-10 000。應衝減壞賬準備10 000元。
（3）計提前”壞賬準備”有借方餘額30 000元。則當期應計提的壞賬準備=100 000-（-30 000）=130 000。應補提壞賬準備130 000元。
3、很明顯，第（2）種情況下，當期末“按應收款項計算應提壞賬準備金額”小於計提前“壞賬準備”科目的貸方餘額時，計算結果是負數。表示未計提前的壞賬準備金額已經超出應計提的為下一年發生壞賬應準備的數，需要衝回多提的壞賬準備。會計分錄：
借：壞賬準備
貸：資產減值損失——計提的壞賬準備