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  • 1 # 使用者3486140770140

    賬準備借方表示:

    1、實際發生壞賬準備損失數

    2、衝減的壞賬準備數

    壞賬準備貸方表示:

    1、提取的壞賬準備數

    2、收回已確認並轉銷的壞賬

    企業應設定“壞賬準備”會計科目,用以核算企業提取的壞賬準備。企業應當定期或者至少每年年度終了,對應收款項進行全面檢查,預計各項應收款項可能發生的壞賬,對於沒有把握收回的應收款項,應當計提壞賬準備。

    計提壞賬準備的方法由企業自行確定。企業應當列出目錄,具體註明計提壞賬準備的範圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例,按照管理許可權,經股東大會或董事會,或經理(廠長)會議或類似機構批准,並且按照法律、行政法規的規定報有關各方備案,並備置於公司所在地。

    以供投資者查閱。壞賬準備提取方法一經確定,不得隨意變更。如需變更,仍然應按上述程式,經批准後報送有關各方備案,並在會計報表附註中予以說明。企業在確定壞賬準備的計提比例時,應當根據企業以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現金流量的情況。

    以及其他相關資訊合理地估計。除有確鑿證據表明該項應收款項不能收回,或收回的可能性不大外(如債務單位撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足、發生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償付債務等,以及應收款項逾期3年以上),下列各種情況一般不能全額計提壞賬準備:

    (1)當年發生的應收款項。

    (2)計劃對應收款項進行重組。

    (3)與關聯方發生的應收款項。

    (4)其他已逾期,但無確鑿證據證明不能收回的應收款項。

    企業持有的未到期應收票據,如有確鑿證據證明不能收回或收回的可能性不大時,應將其賬面餘額轉入應收賬款,並計提相應的壞賬準備。

    企業的預付賬款如有確鑿證據表明其不符合預付賬款性質,或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的,應將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款,並計提相應的壞賬準備。

    企業對於不能收回的應收款項應當查明原因,追究責任。對有確鑿證據表明確實無法收回的應收款項,如債務單位已撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足等,根據企業的管理許可權,經股東大會或董事會,或經理(廠長)辦公會或類似機構批准作為壞賬損失,沖銷提取的壞賬準備。

    擴充套件資料:

    一、本科目核算企業應收款項的壞賬準備。

    二、本科目可按應收款項的類別進行明細核算。

    三、計提壞賬準備的主要環節。

    (一)資產負債表日,應收款項發生減值的,按應減記的金額,借記“信用減值損失”科目,貸記本科目。本期應計提的壞賬準備大於其賬面餘額的,應按其差額計提;應計提的壞賬準備小於其賬面餘額的差額做相反的分錄。

    (二)對於確實無法收回的應收款項,按管理許可權報經批准後作為壞賬,轉銷應收款項,借記本科目,貸記“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“應收分保賬款”、“其他應收款”、“長期應收款”等科目。

    (三)已確認並轉銷的應收款項以後又收回的,應按實際收回的金額,借記“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“應收分保賬款”、“其他應收款”、“長期應收款”等科目。

    貸記本科目;同時,借記“存款”科目,貸記“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“應收分保賬款”、“其他應收款”、 “長期應收款”等科目。

    對於已確認並轉銷的應收款項以後又收回的,也可以按照實際收回的金額,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。

    四、本科目期末貸方餘額,反映企業已計提但尚未轉銷的壞賬準備。

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