1、憑證制單→憑證稽核→記賬→對賬→其他系統結賬→總賬系統結賬

【支付社保費用】

劃出社保費用時

借：管理費用—員工保險（公司繳付部分）

其他應收款—員工保險（個人繳付部分）

內部往來—XX公司（全額）

貸：銀行存款

發放工資時

借：應付工資（按未扣除社保費全額）

貸：其他應收款—員工保險（個人部分）

銀行存款或現金（按其差額）

【確認收入】

開具工程款發票時

借：應收賬款—XX建設單位

預收賬款（若有）

貸：工程結算收入—各專案

應交稅費—應交增值稅（銷項11%的稅率）

購進工程材料時

借：工程物資

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

繳納稅金時

借：應交稅費—各項稅金（銷項減去進項）

貸：銀行存款

全面營改增收建築業增值稅稅率為11%（徵收率為3%）

2、【固定資產】

收到購進單據→固定資產系統“→資產增加→固定資產卡片”→在固定資產系統中生產憑證→月末計提折舊→與總賬系統核對無誤→對固定資產系統進行結賬。

固定資產增加時

借：固定資產—各部門

貸：銀行存款或應付賬款

計提折舊時

借：管理費用—折舊費（管理部門用）

工程施工—專案部（生產用、專案部管理用）

貸：累計折舊

3、【低值易耗品】

對按相關規定應作為低值易耗品核算的，先計入低值易耗品科目，再按照九一攤銷法攤銷，90%計入相關專案成本，10%在該低值易耗品報廢時予以核銷，轉入相關成本。

購進時

借：低值易耗品—具體名稱

貸：銀行存款或應付賬款

領用時

借：工程施工—專案部—辦公用品等科目

管理費用—低值易耗品攤銷

貸：低值易耗品—具體名稱

如有人為破壞或遺失，應追究相關人員責任的，按該低值易耗品的10%餘額

借：待處理財產損失—待處理流動資產損失

貸：低值易耗品—具體名稱

經研究覺得處理辦法後

借：現金（或其他應收款—責任人）

營業外支出（餘額大於賠償的差額）

貸：低值易耗品—具體名稱

營業外收入（賠償額大於餘額的差額）

自然報廢時，按其10%餘額

借：工程施工（或管理費用）

貸：低值易耗品—具體名稱

4、專案部購進主要材料（鋼筋、水泥、鋼材等）時，計入庫存材料科目→月末專案部進行實地盤點，編制材料收發存月報送交財務部→成本會計根據月末結存數算出各專案部主要材料實際使用量及金額，作為當月成本。

5、【臨時設施】

對按相關規定應作為臨時設施核算的，應先計入臨時設施科目→首次使用該臨時設施的專案總價的60%計入該專案成本→第二次使用時，按總價的40%以及為拆卸、重新搭建該臨時設施而發生的成本計入該專案成本。

購進臨時設施時

借：臨時設施—具體臨時設施

貸：銀行存款或應付賬款

進專案部成本時

借：工程施工—專案部—臨時設施攤銷—

貸：臨時設施攤銷

【計提無形資產攤銷】

根據自制的計算表，在規定的使用年限內對賬面的無形資產平均進行攤銷

借：工程施工（或管理費用）

貸：無形資產

6、【計提工資、福利費】根據每月末人力資源部和各專案部報來的考勤記錄分部門分別計算出管理人員、點工的當月出勤總工日→按照規定的日工資率分部門分人員計算當月應計入成本、費用的工資和福利費金額→製作相關會計憑證

借：管理費用—工資（或福利費）

工程施工—專案人員工資、點工工資、福利費

貸：應付工資—管理人員、點工工資

應付福利費

7、【計提流轉稅金】根據每月末經營部報送的產值確認單，按照各項應繳稅費的比率，分專案計算出應交稅金和其他應交款

借：主營業務稅金及附加（各專案部）

貸：應交稅金（各稅種）

其他應交款（各費種）

8、月末前，成本會計將當月應計入各專案部成本單據所載事項計入相關專案成本→總賬會計按專案部將當月所有成本發生額結轉至工程結算成本科目的對應專案。

借：工程結算成本—各專案部

貸：工程施工—工程結轉

9、【結轉損益】按當月所有損益類科目的發生進行損益結轉，自動生成的憑證為：

借：本年利潤

有貸方發生額的各明細科目

貸：有借方發生額的各明細科目

本年利潤

10、【憑證稽核】出納、成本製作的憑證由總賬會計稽核，總賬會計製作的憑證由財務部經理稽核。

11、【月末核對】在月末結賬日核對現金、銀行存款的賬實數，編制現金盤點表和銀行餘額調節表，如有差異，應及時查詢原因進行處理。

如果企業主營業務多為建築建造，會計主體屬於“建築行業”，也可參照以下相關處理方式。

1、購入、領用工程物資

（1）企業購入為工程準備的物資，應按照實際成本和專用發票上註明的增值稅額

借：工程物資—專用材料

—專用裝置

貸：銀行存款/應付賬款/應付票據

（2）領用工程物資時

借：在建工程

貸：工程物資—專用材料等

工程完工後對領出的剩餘物資應當辦理退庫手續

借：工程物資—專用材料等

貸：在建工程

2、發包工程的有關賬務處理

（1）企業發包的基建工程，應於按合同規定向承包企業預付工程款、備料款

時，按實際支付的價款，

借：在建工程——建築工程、安裝工程（x×工程）

貸：銀行存款

（2）以撥付給承包企業的材料抵作預付備料款的，按工程物資的實際成本

借：在建工程——建築工程、安裝工程

貸：工程物資

（3）將需要安裝裝置交付承包企業進行安裝時，應按裝置的成本，

借：在建工程——在安裝裝置

貸：工程物資

（4）與承包企業辦理工程價款結算時，補付的工程款，

借：在建工程——建築工程、安裝工程（×ⅹ工程）

貸：銀行存款

貸：應付賬款

3、自營工程的有關賬務處理

（1）企業自營的基建工程，領用工程用材料物資時，應按實際成本核算

借：在建工程——建築工程、安裝工程（x×工程）

貸：工程物資

（2）基建工程領用本企業原材料的，應授原材料的實際成本加上不能抵扣的

增值稅進項稅額

借：在建工程——建築工程、安裝工程（xx 工程）

貸：原材料

應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）（不能抵扣的增值稅進項稅額）

（注：採用計劃成本進行材料日常核算的企業，還應當分攤材料成本差異。）

（3）基建工程領用本企業的商品產品時，按商品產品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）加上應交的相關稅費

借：在建工程——建築工程、安裝工程（xx 工程）

貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

庫存商品（庫存商品的實際成本或進價，或計劃成本或售價

（注：庫存商品採用計劃成本或售價的企業，還應當分攤成本差異或商品進銷差價。）

（4）基建工程應負擔的職工工資，

借：在建工程——建築工程、安裝工程（XX工程）

貸：應付工資

（5）企業的輔助生產部門為工程提供的水、電、裝置安裝、修理、運輸等勞務，應按月根據實際成本，

借：在建工程——建築工程、安裝工程（××工程）

貸：生產成本—輔助生產成本

4、 基建工程發生的工程管理費、徵地費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監理費等處理規則

借：在建工程——其他支出

貸：銀行存款

5、收入的賬務處理

（1）收到預付工程款時

借：銀行存款

貸：預收賬款

應繳稅費-應繳增值稅-銷項稅

（2）工程完工結算時

借：預收賬款/應收賬款

貸：工程結算收入

（3）結轉收入

借：主營業務收入

貸：主營業務成本

管理費用

銷售費用

財務費用等等

借或貸：本年利潤

6、成本的賬務處理

（1）發生的合同成本

借：工程施工一合同成本

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

（2）發生的材料費用

借：管理費用/原材料

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

（3）支付人工費

借：工程施工—人工費

貸：現金（或應付工資等）

（4）發生的機械費用

借：工程施工—機械使用費

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（指的租賃）

貸：銀行存款（或累計折舊等）

（5）發生的其他直接費

借：工程施工一其他直接費

貸：銀行存款（或現金等）

（6）月末確認收入和成本

借：主營業務成本（按當期確認的合同成本）

工程施工——合同毛利（倒擠）

貸：主營業務收入（按當期確認的工程結算收入）

（7）工程完工決算後，應將“工程結算“科目與“工程施工“科目衝抵，衝抵後，工程施工“科目與“工程結算“科目餘額均為零。

施工企業合同完工並結清工程施工和工程結算賬戶時

借：工程結算（按賬面累計餘額）

貸：工程施工

稅費賬務處理（鑑於小規模納稅人賬務處理與一般納稅人簡易計稅處理較為

簡單，這裡就只講一般納稅人一般計稅時的情況）

（1）月末結轉增值稅（一般納稅人一般計稅）

借：應交稅費一轉岀未交增值稅

貸：應交稅費-預繳增值稅（按 2%預繳）

應交稅費-未交增值稅

（2）下月繳納增值稅

借：應交稅費-未交增值稅

貸：銀行存款

（3）某專案同時繳納印花稅

先計提

借：稅金及附加（也可以做到明細某某稅）

貸：應交稅費——城市建設維護稅

應交稅費——地方教育附加稅

應交稅費——教育附加稅

然後再做支付分錄

借：應交稅費——城市建設維護稅

應交稅費——地方教育附加稅

應交稅費教育附加稅

貸：銀行存款

施工企業與一般企業在會計核算上最大的區別在於對施工成本的核算以及對收入、成本確認方面的不同上。

1、在成本歸集時，主要使用會計科目包括“工程施工-合同成本”、“工程施工-合同毛利”和“工程結算”，核算程式如下： 發生成本時 借：工程施工-合同成本 貸：銀行存款等 開出發票或取得結算憑證時 借：應收賬款 貸：工程結算

2、期末確認收入、成本和費用時，核算程式如下： 按照完工進度確認當期收入 借：主營業務成本 工程施工-合同毛利 貸：主營業務收入

3、工程決算後，將賬面“工程施工”與“工程結算”對沖。 借：工程結算 貸：工程施工-合同成本-合同毛利

4、列報方面： 期末列報時，如“工程施工”賬面餘額大於“工程結算”賬面餘額，則應將其差額列示於資產負債表“存貨”專案；如“工程施工”餘額小於“工程結算”餘額時，應當列示於資產負債表“預收賬款”專案。

5、其他業務： 建築企業在其他方面的核算與一般企業相同。