《會計法》第三十六條第一款對會計機構和會計人員的設定作了如下規定：“各單位應當根據會計業務的需要，設定會計機構，或者在有關機構中設定會計人員並指定會計主管人員；不具備設定條件的，應當委託經批准設立從事會計代理記帳業務的中介機構代理記帳。”這一規定包括以下三層含義：　　第一層含義是：各單位可以根據本單位的會計業務繁簡情況決定是否設定會計機構。會計機構是各單位辦理會計事務的職能機構，會計人員是直接從事會計工作的人員，建立健全會計機構，配備數量和素質都相當的、具備從業資格的會計人員，是各單位做好會計工作，充分發揮會計職能作用的重要保證。因此，為了科學、合理地組織開展會計工作，保證本單位正常的經濟核算，各單位原則上應設定會計機構。但考慮到單位有大有小，業務有繁有簡，《會計法》如果“一刀切”，要求每個單位都必須設定會計機構，勢必脫離實際。而且，是否設定機構，設定哪些機構，應當是單位的內部事務，不宜由法律來強制規定。因此，《會計法》規定各單位根據自身的情況自行決定是否設定會計機構，是較為適宜的。但是，無論是否需要設定會計機構，會計工作必須依法開展，不能因為沒有會計機構而對會計工作放任不管，這是法律所不允許的。　　第二層含義是：不能單獨設定會計機構的單位，應當在有關機構中設定會計人員並指定會計主管人員。這是提高工作效率，明確崗位責任的內在要求，同時也是由會計工作專業性、政策性強等特點所決定的。“會計主管人員”是《會計法》中的一個特指概念，不同於通常所說的“會計主管”、“主管會計”。“主辦會計”等，而是指負責組織管理會計事務、行使會計機構負責人職權的負責人。《會計法》沒有對如何配備會計機構負責人作出具體的規定，主要考慮到，在現實中，凡是設定會計機構的單位，都配備了會計機構負責人。但是，對於沒有設定會計機構、只在其他機構中配備一定數量專職或兼職會計人員的單位，《會計法》規定應在會計人員中指定會計主管人員，目的是強化責任制度，防止出現會計工作無人負責的局面。會計主管人員作為中層管理人員，行使會計機構負責人的職權，按照規定的程式任免。　　第三層含義是：不具備設定會計機構和會計人員條件的，應當委託經批准設立從事會計代理記帳業務的中介機構代理記帳。有關代理記帳的問題，將在隨後的問題中再進行闡述。