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    1.本科目核算企業向銀行或其他金融機構借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各項借款。

    2.本科目應當按照貸款單位和貸款種類,分別“本金”、“溢折價”、“交易費用”等進行明細核算。

    3.長期借款的主要賬務處理

    (1)企業借入長期借款

    借記“銀行存款”科目,貸記本科目(本金),按發生的交易費用,借記本科目——利息調整,按其差額,貸記或借記本科目(溢折價)。

    (2)資產負債表日

    應按攤餘成本和實際利率計算確定的長期借款的利息費用,借記“在建工程”、“製造費用”、“財務費用”、“研發支出”科目,貸記“應付利息”科目。

    實際利率與合同約定的名義利率差異不大的,也可以採用合同約定的名義利率計算確定利息費用。

    資產負債表日,應按實際利率法計算確定的長期借款折價和交易費用攤銷金額,借記“在建工程”、“製造費用”、“財務費用”、“研發支出”科目,貸記本科目(溢折價、交易費用);攤銷的溢價,做相反的會計分錄。

    (3)歸還長期借款本金時

    借記本科目,貸記“銀行存款”科目。同時,應轉銷該項長期借款的溢折價和交易費用的金額,借記“在建工程”、“製造費用”、“財務費用”、“研發支出”科目,貸記本科目(溢折價、交易費用);轉銷的溢價餘額,做相反的會計分錄。

    (4)企業與貸款人進行債務重組

    應當比照“應付賬款”科目的相關規定進行處理。

    (5)本科目期末貸方餘額,反映企業尚未償還的長期借款的攤餘成本。

    【例】 某企業為建造一幢廠房,於2017年1月1日借入期限為2年的長期專門借款1 500 000元,款項已存入銀行。借款利率按市場利率確定為9%,每年付息一次,期滿後一次還清本金。2017年初,該企業以銀行存款支付工程價款共計9 000 000元,2018年初,由以銀行存款支付工程費用600 000元。該廠房於2018年8月31日完工,達到預定可使用狀態。假定不考慮閒置專門借款資金存款的利息收入或者投資收益。

    該企業的有關賬務處理如下:

    (1)2017年1月1日,取得借款時

    借:銀行存款 1 500 000

    貸:長期借款——xx銀行——本金 1 500 000

    (2)2017年初,支付工程款時

    借:在建工程——xx廠房 900 000

    貸:銀行存款 900 000

    (3)2017年12月31日,計算2017年應計入工程成本的利息費用時

    借款利息 = 1 500 000×9% = 135 000(元)

    借:在建工程——xx廠房 135 000

    貸:應付利息——xx銀行 135 000

    (4)2017年12月31日,支付借款利息時

    借:應付利息——xx銀行 135 000

    貸:銀行存款 135 000

    (5)2018年初,支付工程款時

    借:在建工程——xx廠房 600 000

    貸:銀行存款 600 000

    (6) 2018年8月31日,工程達到預定可使用狀態時

    該期應計入工程成本的利息 = (1 500 000×9%÷12)×8 = 90 000(元)

    借:在建工程——xx廠房 90 000

    貸:應付利息——xx銀行 90 000

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