存貨的正常損失會計分錄借:管理費用 貸:原材料/庫存商品存貨盤盈盤虧的會計處理: 第一,存貨盤盈的處理。 企業發生存貨盤盈時,借記“原材料”、“庫存商品”等科目,貸記“待處理財產損溢”科目。再按管理許可權報經批准後,借記“待處理財產損溢”科目,貸記“管理費用”科目。 第二,存貨盤虧的處理。存貨發生的盤虧或毀損,應作為待處理財產損溢進行核算。按管理許可權報經批准後,根據造成存貨盤虧或毀損的原因,分別按以下情況進行處理:屬於計量收發差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺,應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償,將淨損失計入管理費用;屬於自然災害等非常原因造成的存貨毀損,應先扣除處置收入(如殘料價值)、可以收回的保險賠償和過失人賠償,將淨損失計入營業外支出。 例1:某增值稅一般納稅企業因暴雨毀損庫存材料一批,該批原材料實際成本為20000元,收回殘料價值800元,保險公司賠償11600元。該企業購入材料的增值稅稅率為17%。(由於天災影響,原材料進項不用轉出) 批准處理前: 借:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 20000 貸:原材料 20000 批准處理後: 借:原材料 800 貸:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 800 借:其他應收款 11600 貸:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 11600 借:營業外支出 7600 貸:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 7600
存貨的正常損失會計分錄借:管理費用 貸:原材料/庫存商品存貨盤盈盤虧的會計處理: 第一,存貨盤盈的處理。 企業發生存貨盤盈時,借記“原材料”、“庫存商品”等科目,貸記“待處理財產損溢”科目。再按管理許可權報經批准後,借記“待處理財產損溢”科目,貸記“管理費用”科目。 第二,存貨盤虧的處理。存貨發生的盤虧或毀損,應作為待處理財產損溢進行核算。按管理許可權報經批准後,根據造成存貨盤虧或毀損的原因,分別按以下情況進行處理:屬於計量收發差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺,應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償,將淨損失計入管理費用;屬於自然災害等非常原因造成的存貨毀損,應先扣除處置收入(如殘料價值)、可以收回的保險賠償和過失人賠償,將淨損失計入營業外支出。 例1:某增值稅一般納稅企業因暴雨毀損庫存材料一批,該批原材料實際成本為20000元,收回殘料價值800元,保險公司賠償11600元。該企業購入材料的增值稅稅率為17%。(由於天災影響,原材料進項不用轉出) 批准處理前: 借:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 20000 貸:原材料 20000 批准處理後: 借:原材料 800 貸:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 800 借:其他應收款 11600 貸:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 11600 借:營業外支出 7600 貸:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 7600