長期股權投資

一、本科目核算企業持有的採用成本法和權益法核算的長期股權投資。

二、本科目可按被投資單位進行明細核算。長期股權投資採用權益法核算的，還應當分別“成本”、“損益調整”、“其他權益變動”進行明細核算。

三、長期股權投資的主要賬務處理。

（一）初始取得長期股權投資

同一控制下企業合併形成的長期股權投資，應在合併日按取得被合併方所有者權益賬面價值的份額，借記本科目，按享有被投資單位已宣告但尚未發放的現金股利或利潤，借記“應收股利”科目，按支付的合併對價的賬面價值，貸記有關資產或借記有關負債科目，按其差額，貸記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目；為借方差額的，借記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目，資本公積（資本溢價或股本溢價）不足衝減的，借記“盈餘公積”、“利潤分配——未分配利潤”科目。

非同一控制下企業合併形成的長期股權投資，應在購買日按企業合併成本（不含應自被投資單位收取的現金股利或利潤），借記本科目，按享有被投資單位已宣告但尚 未發放的現金股利或利潤，借記“應收股利”科目，按支付合並對價的賬面價值，貸記有關資產或借記有關負債科目，按發生的直接相關費用，貸記“銀行存款”等 科目，按其差額，貸記“營業外收入”或借記“營業外支出”等科目。非同一控制下企業合併涉及以庫存商品等作為合併對價的，應按庫存商品的公允價值，貸記 “主營業務收入”科目，並同時結轉相關的成本。涉及增值稅的，還應進行相應的處理。

以支付現金、非現金資產等其他方式（非企業合併）形成的長期股權投資，比照非同一控制下企業合併形成的長期股權投資的相關規定進行處理。

投資者投入的長期股權投資，應按確定的長期股權投資成本，借記本科目，貸記“實收資本”或“股本”科目。

（二）採用成本法核算的長期股權投資

長期股權投資採用成本法核算的，應按被投資單位宣告發放的現金股利或利潤中屬於本企業的部分，借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目；屬於被投資單位在取得本企業投資前實現淨利潤的分配額，應作為投資成本的收回，借記“應收股利”科目，貸記本科目。

會計分錄如下：

一、成本法

（1）投資年度以前

借：應收股利－股利收入

貸：長期股權投資－企業

（2）投資年度

借：應收股利－股利收入

貸：長期股權投資－企業

借：應收股利

貸：投資收益－股利收入

（3）投資年度以後

借：應收股利

貸：投資收益－股利收入

二、權益法

（1）取得時確認

借：長股權投資–企業–投資貸成本

貸：銀行存款

借：長期股權投資–企業–股投差額

貸：長股權投資–企業–投資成本

（2）攤銷

借：投資收益–股權投資差額攤銷

貸：長期股權投資–企業–股權投資差額

借：長期股權投資–企業–股權投資差額

貸：資本公積－股權投資準備

（3）實現淨利潤時

借：長期股權投資–企業–損益調整

貸：投資收益–股權投資收益

（4）分派股利時

借：應收股利–企業（實際數）

貸：長股權投資–企業–損益調整