計入長期待攤費用科目中。攤銷計入管理費用或製造費用中。具體會計分錄如下：1、支付租金時：借：預付賬款貸：銀行存款2、按月攤銷租金時：借：管理費用製造費用貸：預付賬款3、支付租入固定資產的改良支出時：借：長期待攤費用——租入固定資產改良支出貸：銀行存款4、按月攤銷租入固定資產改良支出時：借：製造費用——租入固定資產改良支出貸：長期待攤費用——租入固定資產改良支出

固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建築物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的裝置、器具、工具等。固定資產是企業的勞動手段，也是企業賴以生產經營的主要資產。從會計的角度劃分，固定資產一般被分為生產用固定資產、非生產用固定資產、租出固定資產、未使用固定資產、不需用固定資產、融資租賃固定資產、接受捐贈固定資產等。

根據《會計制度》及相關準則的規定，對於經營租入的固定資產，不作為本的固定資產核算，不計提折舊。如果對經營租入的固定資產進行改良使可能流入的經濟利益超過了原先的估計，即符合有關固定資產後續支出資本化條件的，則因改良而發生的支出可以計入固定資產價值。

《關於執行〈會計制度〉和相關會計準則有關問題解答（二）》（財會[2003]10號）規定，對於經營租入固定資產改良支出符合資本化條件的，作為固定資產，並單設“經營租入固定資產改良”科目核算，同時在剩餘租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者中較短的期間內，採用合理的方法單獨計提折舊。

至於經營租入固定資產改良支出能否資本化，應當根據固定資產準則中有關固定資產定義及後續支出的相關規定作出合理的判斷。

固定資產改良是指為了擴大固定資產規模或提高固定資產效能而發生的支出。財務會計制度和稅法對固定資產改良的確認，從本質上來說是基本相同的。