“預付賬款”科目核算企業按購貨合同規定預付給供應單位的款項。該科目應按供應單位設定三欄式明細賬進行明細分類核算。預付賬款的二級科目一般為對方單位的名稱;預付賬款是指企業按照購貨合同規定預付給供應單位的款項預付賬款按實際付出的金額入賬,施工企業的預收賬款主要包括預收工程款、預收備料款等。第一步:採購提出預付款申請。採購員在遇到需要預付款的時候,會提出預付款申請。因為財務管理系統是一個單獨的系統,沒有跟進銷存系統進行結合。所以,這個預付款申請的話,需要採購手動提出。一般採購員會填寫一張預付款申請單,有相關領導簽字確認以後,拿到財務,讓財務人員付款。財務人員看到這張預付款申請單的時候,在系統中輸入相關的單據內容,並進行付款。在系統中操作的時候,要注意兩個問題。一是單據型別的選擇。為了與其他正常付款進行區別,在財務管理系統中,一般為預付款業務設定了一個特殊的的單據,即“預付款單據”。這個單據跟其他單據的區別在於,系統在開立普通付款單的時候,會去查詢這個預付款單據,看看有沒有未結賬的預付款單。因為預付款是其他的資產,而不是負債。所以,無論從實際操作上來考慮,還是從財務理論上來說,把兩者進行分開都是非常有必要的。有些財務管理系統,在單據上不做區別,但是,會有一個付款型別欄位來進行分類。道理也是一樣的。二是最好在註明具體的採購定單號。因為財務管理系統沒有跟其他的系統相關聯,所以,預付款單隻能夠財務部門自己開立。在這開立的過程中,要注意寫明具體的採購定單號碼。這主要是為了後續沖銷作業的方便。因為在沖銷的過程中,一般都是要對應到具體的採購定單上,而不是隻要供應商對,什麼採購定單都可以沖銷的。若在這裡註明採購定單的話,那在沖銷業務的時候,就可以一目瞭然的知道,這張預付款單是針對哪張採購單的。使用者在選擇的時候,就會非常的方便。最後,還要注意一點,就是這張預付款單據的沖銷狀態。剛開立預付款單據的時候,這張單據的沖銷狀態顯示為“未沖銷”。這個欄位一般不能手工維護,而是根據下面的沖銷業務進行自動的更新。第二步:付款單錄入。到了實際付款的時候,採購人員在填寫付款申請的時候,一般會提交多張單據。如公司採購單、公司收貨單、供應商發票。若有預付款單的話,也會附上預付款單據。這裡要注意一點,就是發票的問題。現在大部分企業的操作習慣是,供應商在收到預付款的時候一般不開發票,而是要等到貨款結清的話,一次性開發票。當然,具體如何操作,還是要企業跟供應商之間進行協商。若有多張發票的時候,為了後續稽核的方便,則要在發票管理中或者付款單中輸入多張發票號碼。擴充套件資料企業應設定“預付賬款”會計科目,核算企業按照購貨合同規定預付給供應單位的款項。(1)企業因購貨而預付的款項,借記“預付賬款”科目,貸記“銀行存款”科目。(2)收到所購物資時,根據發票賬單等列明應計入購入物資成本的金額,借記“物資採購”或“原材料”、“庫存商品”等科目,按專用發票上註明的增值稅額,借記“應交稅金—應交增值稅(進項稅額)”科目,按應付金額,貸記“預付賬款”科目。(3)補付的款項,借記“預付賬款”科目,貸記“銀行存款”科目;(4)退回多付的款項,借記“銀行存款”科目,貸記“預付賬款”科目。預付款項情況不多的企業,也可以將預付的款項直接記入“應付賬款”科目的借方,不設定“預付賬款”科目。企業的預付賬款,如有確鑿證據表明其不符合預付賬款性質,或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的,應將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款。企業應按預計不能收到所購貨物的預付賬款賬面餘額,借記“其他應收款——預付賬款轉入”科目,貸記“預付賬款”科目。除轉入“其他應收款”科目的預付賬款外,其他預付賬款不得計提壞賬準備。“預付賬款”科目應按供應單位設定明細賬,進行明細核算。“預付賬款”科目期末借方餘額,反映企業實際預付的款項;期末如為貸方餘額,反映企業尚未補付的款項。分析預付賬款賬齡及餘額構成,根據審計策略選擇大額或異常的預付賬款重要專案(包括零餘額賬戶),函證其餘額是否正確。結合應付賬款明細賬抽查入庫記錄,查核有無重複付款或將同一筆已付清的賬款在預付賬款和應付賬款兩個科目中同時掛賬的情況。分析預付賬款明細賬餘額,對於出現貸方餘額的專案,應查明原因,由於預付賬款是資產類的科目,一般期末餘額在借方,如果出現在貸方的情況,需要進行重分類調整,有時候還需要看看出現負數的原因是什麼,有可能存在特殊的情況,比如企業有可能以前賬務處理做錯了或者由於各種各樣的其他原因導致預付賬款出現了負數,這個是需要進一步去了解和檢查的。分析預付賬款和應付賬款同時掛賬的情況,查核有無重複付款或將同一筆已付清的賬款在預付賬款和應付賬款兩個科目中同時掛賬的情況,對於預付賬款和應付賬款同時掛賬的情況,一般情況下要予以對沖。 對於用非記賬本位幣結算的預付賬款,檢查其採用的折算匯率和匯兌損益處理的正確性。檢查預付賬款長期掛賬的原因。檢查預付賬款是否在資產負債表上恰當披露。如果被審計單位是上市公司,則其會計報表附註通常應披露預付賬款賬齡分析、欠款金額較大單位的名稱、期末數額、欠款時間、欠款原因,以及持有5%(含5%)以上股份的股東單位賬款等情況。
“預付賬款”科目核算企業按購貨合同規定預付給供應單位的款項。該科目應按供應單位設定三欄式明細賬進行明細分類核算。預付賬款的二級科目一般為對方單位的名稱;預付賬款是指企業按照購貨合同規定預付給供應單位的款項預付賬款按實際付出的金額入賬,施工企業的預收賬款主要包括預收工程款、預收備料款等。第一步:採購提出預付款申請。採購員在遇到需要預付款的時候,會提出預付款申請。因為財務管理系統是一個單獨的系統,沒有跟進銷存系統進行結合。所以,這個預付款申請的話,需要採購手動提出。一般採購員會填寫一張預付款申請單,有相關領導簽字確認以後,拿到財務,讓財務人員付款。財務人員看到這張預付款申請單的時候,在系統中輸入相關的單據內容,並進行付款。在系統中操作的時候,要注意兩個問題。一是單據型別的選擇。為了與其他正常付款進行區別,在財務管理系統中,一般為預付款業務設定了一個特殊的的單據,即“預付款單據”。這個單據跟其他單據的區別在於,系統在開立普通付款單的時候,會去查詢這個預付款單據,看看有沒有未結賬的預付款單。因為預付款是其他的資產,而不是負債。所以,無論從實際操作上來考慮,還是從財務理論上來說,把兩者進行分開都是非常有必要的。有些財務管理系統,在單據上不做區別,但是,會有一個付款型別欄位來進行分類。道理也是一樣的。二是最好在註明具體的採購定單號。因為財務管理系統沒有跟其他的系統相關聯,所以,預付款單隻能夠財務部門自己開立。在這開立的過程中,要注意寫明具體的採購定單號碼。這主要是為了後續沖銷作業的方便。因為在沖銷的過程中,一般都是要對應到具體的採購定單上,而不是隻要供應商對,什麼採購定單都可以沖銷的。若在這裡註明採購定單的話,那在沖銷業務的時候,就可以一目瞭然的知道,這張預付款單是針對哪張採購單的。使用者在選擇的時候,就會非常的方便。最後,還要注意一點,就是這張預付款單據的沖銷狀態。剛開立預付款單據的時候,這張單據的沖銷狀態顯示為“未沖銷”。這個欄位一般不能手工維護,而是根據下面的沖銷業務進行自動的更新。第二步:付款單錄入。到了實際付款的時候,採購人員在填寫付款申請的時候,一般會提交多張單據。如公司採購單、公司收貨單、供應商發票。若有預付款單的話,也會附上預付款單據。這裡要注意一點,就是發票的問題。現在大部分企業的操作習慣是,供應商在收到預付款的時候一般不開發票,而是要等到貨款結清的話,一次性開發票。當然,具體如何操作,還是要企業跟供應商之間進行協商。若有多張發票的時候,為了後續稽核的方便,則要在發票管理中或者付款單中輸入多張發票號碼。擴充套件資料企業應設定“預付賬款”會計科目,核算企業按照購貨合同規定預付給供應單位的款項。(1)企業因購貨而預付的款項,借記“預付賬款”科目,貸記“銀行存款”科目。(2)收到所購物資時,根據發票賬單等列明應計入購入物資成本的金額,借記“物資採購”或“原材料”、“庫存商品”等科目,按專用發票上註明的增值稅額,借記“應交稅金—應交增值稅(進項稅額)”科目,按應付金額,貸記“預付賬款”科目。(3)補付的款項,借記“預付賬款”科目,貸記“銀行存款”科目;(4)退回多付的款項,借記“銀行存款”科目,貸記“預付賬款”科目。預付款項情況不多的企業,也可以將預付的款項直接記入“應付賬款”科目的借方,不設定“預付賬款”科目。企業的預付賬款,如有確鑿證據表明其不符合預付賬款性質,或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的,應將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款。企業應按預計不能收到所購貨物的預付賬款賬面餘額,借記“其他應收款——預付賬款轉入”科目,貸記“預付賬款”科目。除轉入“其他應收款”科目的預付賬款外,其他預付賬款不得計提壞賬準備。“預付賬款”科目應按供應單位設定明細賬,進行明細核算。“預付賬款”科目期末借方餘額,反映企業實際預付的款項;期末如為貸方餘額,反映企業尚未補付的款項。分析預付賬款賬齡及餘額構成,根據審計策略選擇大額或異常的預付賬款重要專案(包括零餘額賬戶),函證其餘額是否正確。結合應付賬款明細賬抽查入庫記錄,查核有無重複付款或將同一筆已付清的賬款在預付賬款和應付賬款兩個科目中同時掛賬的情況。分析預付賬款明細賬餘額,對於出現貸方餘額的專案,應查明原因,由於預付賬款是資產類的科目,一般期末餘額在借方,如果出現在貸方的情況,需要進行重分類調整,有時候還需要看看出現負數的原因是什麼,有可能存在特殊的情況,比如企業有可能以前賬務處理做錯了或者由於各種各樣的其他原因導致預付賬款出現了負數,這個是需要進一步去了解和檢查的。分析預付賬款和應付賬款同時掛賬的情況,查核有無重複付款或將同一筆已付清的賬款在預付賬款和應付賬款兩個科目中同時掛賬的情況,對於預付賬款和應付賬款同時掛賬的情況,一般情況下要予以對沖。 對於用非記賬本位幣結算的預付賬款,檢查其採用的折算匯率和匯兌損益處理的正確性。檢查預付賬款長期掛賬的原因。檢查預付賬款是否在資產負債表上恰當披露。如果被審計單位是上市公司,則其會計報表附註通常應披露預付賬款賬齡分析、欠款金額較大單位的名稱、期末數額、欠款時間、欠款原因,以及持有5%(含5%)以上股份的股東單位賬款等情況。