我談談自己的一點看法吧，算是和大家共同學習。

目前，企業涉及的工會經費收入主要是企業按照《基層工會經費收支管理辦法》（總工辦發 〔2017〕32號）規定收取的工會會員的會費收入和撥繳經費收入。

會費收入是指工會會員依照全國總工會規定按本人工資收入的5‰向所在基層工會繳納的會費。

撥繳經費收入是指建立工會組織的單位按全部職工工資總額2%依法向工會撥繳的經費中的留成部分。

一般成立工會組織的企業計提的工會經費按照一定比例上繳~上級工會組織。未成立工會組織的企業一般全額上繳上級工會組織，再有上級工會組織按比例返還給企業。

比如某企業已成立工會組織，當月工資總額為10萬元，按規定計提工會經費為2000元。上繳40%，60%劃撥給本單位工會。

計提時:

借:管理費用2000

貸:其他應付款——單位工會1200

其他應付款——上級工會800

上繳撥付時:

借:其他應付款——單位工會1200

其他應付款——上級工會800

貸:銀行存款2000

本企業員工上繳的工會經費

借:銀行存款或現金*

貸:其他應付款——單位工會*

撥付給本企業工會組織時

借:其他應付款——單位工會*

貸:銀行存款*

每次在計提當月工資的時候，按當月工資總額的2%計提工會工會經費、按當月工資總額的2.5%計提職工教育經費，使用工會經費和職工教育經費時，據實衝減已提取的應付職工薪酬。

案例：某月公司職工工資總額100000萬元。應計提工會經費2000元、職工教育經費2500元。

借：管理費用/間接費用 100000

貸：應付職工薪酬-工會經費 2000

應付職工薪酬-職工教育經費 2500

當月發現工會費用1000元、職工教育經費500元。

工會組織節日文藝活動，花費工會經費1000元

借：應付職工薪酬-工會經費 1000

貸：銀行存款 1000

職工報銷職業教育培訓費500元：

借：應付職工薪酬-職工教育經費 500

貸：銀行存款 500

為了確保工會能有經費運轉，工會法規定，在每次計提工資時，按工資總額的2%提取工會經費，並在當足額上繳至工會專用賬戶。

（實際工作時，很多企業並未設計工會經費專戶。如果有設定專戶的計提時的分錄為

借：管理費用 2000元

貸：其他應付款 2000元

上繳時：

借：其他應付款 2000元

貸：銀行存款 2000元

工會專戶收款時：

借：銀行存款-工會經費專戶 2000元

貸：其他應付款-工會經費 2000元

工會專戶使用工會經費1000元時：

借：其他應付款-工會經費 1000元

貸：銀行存款-工會經費專戶 1000元）

如果工會未設定專用賬戶的，可以將提取的工會經費反應在應付職工薪酬-工會經費科目，實際發生時，衝減應付職工薪酬-工會經費科目。