貨幣資金的審計：

1、報表、明細賬、總賬核對相符。

2、如果有外幣的話對期末外幣餘額進行測算，看看是否需要調整匯兌損益。

3、獲取客戶銀行對賬單及餘額調節表，與賬面進行核對，看是否正確。

4、針對大額資金流動進行雙向測試，從對賬單到明細賬，從明細賬到對賬單。

5、要求客戶進行函證，並編制函證彙總表。

貨幣資金的審計程式

貨幣資金是剛入行新同志的必修底稿。本人的第一張底稿就是貨幣資金，不過說來可笑，我什麼審計程式都沒執行，因為企業賬上現金60餘萬，而且分佈在江蘇各地，無奈帶頭老大說先放著再說吧。

雖說貨幣資金是新人的專利，但它卻是審計工作中的重要領域，這一賬戶餘額的持續變動影響或源於客戶業務的幾乎所有方面－例如銷售收款、存貨和固定資產採購、工資以及其他費用的支付等等。第一次審計時我實在想不通：這麼重要的科目怎麼就隨隨便便地交給我了。後來逐漸明白了，正如會計中的有借必有貸，審計也是可以從兩邊進行的。原來和現金與銀行存款系統相關的大部分測試包含在“銷售與收款迴圈”和“採購與付款迴圈”中。既然這麼說，那是不是貨幣資金科目的審計是不是就沒什麼做的了？其實，也不盡然，審計貨幣資金雖沒有什麼技術含量，但卻要求相當的耐心、細心和體力。（怎麼也得肯定一下自己的工作嘛！）下面結合我參閱的審計書籍和安永審計助理指南，說一下貨幣資金審計的大致情況。

在審貨幣資金前，首先應該對企業的經營情況有所瞭解，這樣才能更好地分析企業做帳的合理性。要考慮的方面有以下幾個：

1.客戶有幾個銀行賬號，每個帳號都是什麼樣的用途。

2.客戶有哪些現金，都存放在哪裡，各自是什麼樣的用途？

3.客戶主要有哪幾種收款方式，例如：現金銷售收款、電匯收款、支票收款等，分別對應於客戶的哪一類業務?

4.客戶主要有哪幾種付款方式，例如：現金付款、電匯付款、支票付款等，分別對應於客戶的哪一類採購和支付？

在瞭解企業經營的大致情況後，就可以開始執行審計程式了。程式無非兩種：控制測試程式和實質性程式。

控制測試程式–主要控制是對客戶定期的銀行存款餘額調節表的複核和樣本重編。

內控測試內容：

1.收款，企業收的錢一定要收到企業並及時記賬、不要收進了其他人/公司的錢包裡。

2.付款，所有付款只有經過至少兩個人的授權才可能付出，並及時正確記賬。

實質性程式–我們在銀行存款餘額調節表方面的實質性工作包括是檢查調節表並且檢查調節專案至支援檔案，尤其是那些鄰近期末的調整專案。其他實質性程式包括獲取銀行詢證函以及檢查銀行賬戶以發現不尋常的或非預期的專案。

實質性測試內容:

1.取得現金和銀行存款的明細；

2.取得所有銀行期末對賬單，然後函證全部銀行賬戶；

3.對外匯資金的匯率用的是否正確做一個測試；

4.審閱全部銀行賬戶的銀行存款餘額調節表，對於調整專案，要考慮原因是什麼，是否要做調整；

5.大額的調節專案最好做審計調整，尤其是已經很長時間是調整專案的企業已收銀行未收的，和銀行已付款而企業未付款的。

6.如果存款很多，是否是資金使用上有問題？是否應該還貸？

7.和去年相比，是否有頻繁變更銀行賬戶的情況？

8.銀行賬款中是否存在使用受限制的資金，比如質押的銀行存款單，用作保證金的銀行存款；

9.區分銀行存款的期限，存期3個月以上的貨幣，考慮調整；

10.判斷是否有屬於其他貨幣資金分類的貨幣資金，若有需考慮調整；

11.抽查企業賬單上出現的大額提現和付款，檢視是否合理。

由於涉及的範圍很廣，對貨幣資金的審計應偏重於控制測試。