母子公司合併報表，不論它們之間有否內部交易，首先應當無條件地編制以下三項抵消分錄：

　　1、把母公司對納入合併範圍的子公司的長期股權投資按權益法進行調整（只調整到合併報表，為後面的兩項合併抵消分錄打下基礎。合併會計報表中的母公司資料仍按成本法列報）：

　　借：長期投權投資-損益調整 （子公司在被母公司投資控股後實現的未分配利潤和盈餘公積增加數×母公司持股份額）

　　貸：投資收益（母公司本期對子公司的投資收益=子公司本期淨利潤×母公司持股份額）

　　年初未分配利潤 （母公司以前年度對子公司的投資收益）

　　借：長期股權投資-股權投資差額 （子公司在被母公司投資控股後資本公積的增加累計數）

　　貸：資本公積

　　2、母公司對子公司的權益性投資專案與子公司所有者權益專案 相抵消（外幣報表折算差額不抵消，直接彙總）：

　　借：實收資本（股本）、資本公積、盈餘公積、未分配利潤 （子公司報表數）

　　商譽 （母公司的長期股權投資大於享有子公司的所有者權益的金額，按新準則，只有正商譽，沒有負商譽）

　　貸：長期股權投資 （母公司對子公司的投資額）

　　少數股東權益 （子公司其它股東享有的淨資產份額， = 子公司淨資產×其它股東的股權份額）

　　3、母公司和其它少數股東本期對子公司的投資收益、子公司期初未分配利潤與子公司本期利潤分配專案和期末未分配利潤 相抵消：

　　借：投資收益 (母公司本期對子公司的投資收益， =子公司本期淨利潤×母公司佔有的股權份額 ）少數股東本期收益 （其它股東本期對子公司的投資收益，=子公司本期淨利潤×其它股東佔有的股權份額）

　　期初末分配利潤 （子公司利潤分配表中的年初末分配利潤金額）

　　貸：提取盈餘公積 （子公司利潤分配表中的專案金額）

　　對所有者或（股東）的分配 （子公司利潤分配表中的專案金額）

　　未分配利潤 （子公司的期末未分配利潤金額）

　　特別說明：

　　1.上述抵消分錄中，“未分配利潤”科目的借、貸方金額必須相等，否則報表將不平。子公司被抵消的盈餘公積不再恢復。

　　2.合併完成後，母公司數和合並數中的實收資本、資本公積、盈餘公積數相等。未分配利潤不等，差額為子公司的未分配利潤數。