小奧來說說新會計制度下五險一金應該如何做會計分錄：

一、分配工資

借：××費用（管理/銷售等）

貸：應付職工薪酬——工資

二、計提社保（企業部分）

借：××費用（管理/銷售等）

貸：應付職工薪酬——社保

三、次月發放工資時

借：應付職工薪酬——工資

貸：應付職工薪酬——社保（個人部分）

應交稅費——應交個人所得稅

庫存現金/銀行存款

四、上交杜保

借：應付職工薪酬——社保（企業部分+個人部分）

貸：銀行存款

五、上交個人所得稅

借：應交稅費——應交個人所得稅

貸：銀行存款

注意事項：

社會保險沒辦理之前不能計提，“五險一金”計提比例各地不一樣。企業按勞動保障部門規定比例繳納部分，可列入“管理費用”。

六、個人負擔部分

發放工資時（按個人繳納比例，從中扣除）

借：應付職工薪酬——工資

貸：其他應付款——社會保險費（代扣職工應交納的部分）

庫存現金（實際發放的金額）

七、企業負擔部分

1．提取時

借：管理費用——社會保險費

貸：其他應付款——社會保險費（養老、醫療、事業、工傷、生育保險）

2．交納時

借：其他應付款——社會保險費（單位+代扣個人應繳的金額）

貸：銀行存款（總交納的金額）

八、住房公積金的賬務處理

1．單位負擔部分（按工資總提取，各地方提取比例不一樣）

（1）提取時：

借：管理費用——住房公積金

貸：其他應付款——住房公積金

（2）上交時：

借：其他應付款——住房公積金

貸：銀行存款或庫存現金

2．個人部分

付工資時扣除：

借：應付職工薪酬——工資

貸：銀行存款或庫存現金

比如車間工人工傷報銷醫藥費

借：應付職工薪酬—職工福利（醫藥費）

貸：其他應收款或庫存現金

同時計提抵銷結轉成本

借：應付職工薪酬—生產成本—職工福利

貸：應付職工薪酬—職工福利（醫藥費）