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1 # 使用者2001215907339
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2 # pzyyo24296
材料採購、入庫、結轉有兩種方法,實際成本法和計劃成本法:1、貨到並驗收入庫,發票等結算憑證已收到,貨款已支付:借:原材料借:應交稅金--應交增值稅(進項稅額)貸:銀行存款(或現金)貨款已付,材料尚未到達借:在途物資借:應交稅金--應交增值稅(進項稅額)貸:銀行存款貨到驗收入庫借:原材料貸:在途物資2、貨款已支付,同時材料已驗收入庫:借:物資採購借:應交稅金-應交增值稅(進項稅額)貸:銀行存款等入庫時:借:原材料(計劃成本)借(或貸):材料成本差異(超支差)貸:物資採購(實際成本)3、貨款已支付,材料尚未驗收入庫:借:物資採購借:應交稅金-應交增值稅(進項稅額)貸:銀行存款等擴充套件資料:(1)企業購入材料、商品,按應計入材料、商品採購成本的金額,借記“在途物資”科目,按可抵扣的增值稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目,按實際支付或應付的款項,貸記“銀行存款”、“應付票據”等科目。(2)購入材料超過正常信用條件延期支付(如分期付款購買材料),實質上具有融資性質的,應按購買價款的現值金額,借記“在途物資”科目,按可抵扣的增值稅額。借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目,按應付金額,貸記“長期應付款”科目,按其差額,借記“未確認融資費用”科目。(3)所購材料、商品到達驗收入庫,借記“原材料”、“庫存商品——進價”等科目,貸記“在途物資”科目。庫存商品採用售價核算的,按售價借記“庫存商品”科目,按進價貸記“在途物資”科目,進價與售價之間的差額,借記或貸記“商品進銷差價”科目。本科目期末借方餘額,反映企業已付款或已開出、承兌商業匯票,但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料、商品的採購成本。
一. 材料的採購成本,包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬於存貨採購成本的費用。 二. 結轉採購成本的賬務處理分兩種情況。 1、材料採用實際成本核算的。 (1)採購材料貨款已付或發票賬單收到,同時驗收入庫時,直接結轉材料採購成本。 借記“原材料”、“ 借:應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”, 貸記“銀行存款/應付賬款” (2)向外地供應商採購材料已付款,材料在運輸途中未入庫前先記入“在途物資”科目。入庫時結轉採購成本: 借記“原材料”, 貸記“在途物資”。 2、材料採用計劃成本核算的。必須分兩步處理。 (1)反映採購過程。 借記“材料採購”實際成本,借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”,貸記“銀行存款”或“應付賬款”等。 (2)驗收入庫時。 借記“原材料”計劃成本, 貸記“材料採購”實際成本, 兩者的差額 兩者的差額借記(超支差)或貸記(節約差)“材料成本差異”。