對審計中認定概念的幾點理解 一、認定概念在《審計證據》準則正式確立後，將是風險導向審計中的一個核心概念，引入後會產生很多新變化，在整個審計流程中均要運用，比如： o風險評估最終要與認定層次相結合 o內控瞭解與測試與相應認定相聯絡 o實質性程式與認定目標相一致 二、舉例說明 以下結合一個例子說明運用的過程： 如：對某洗車場委託的年報審計，在瞭解被審計單位及其環境中瞭解到該洗車場為私人業主自己經營，不存在考核業績方面的壓力，且存在大量現金方式的服務收入 1． 評估的認定層次重大錯報風險：服務收入、應交稅金等完整性、準確性（計價）認定的重大錯報風險（可能性） 2． 內部控制的考慮 ü是否存在有效性的內部控制對風險抵減效應？ ü內控環節之一：職責分工－針對完整性認定－透過觀察程式測試 ü內控環節之二：關健憑證的存在及編號的連續性－針對完整性認定－透過檢查程式測試 ü是否具有可審性？如審計風險不能控制，則拒絕接受委託或解除業務約定 3． 實質性測試： Ø分析程式：如服務收入與用水量的對比變化等。
對審計中認定概念的幾點理解 一、認定概念在《審計證據》準則正式確立後，將是風險導向審計中的一個核心概念，引入後會產生很多新變化，在整個審計流程中均要運用，比如： o風險評估最終要與認定層次相結合 o內控瞭解與測試與相應認定相聯絡 o實質性程式與認定目標相一致 二、舉例說明 以下結合一個例子說明運用的過程： 如：對某洗車場委託的年報審計，在瞭解被審計單位及其環境中瞭解到該洗車場為私人業主自己經營，不存在考核業績方面的壓力，且存在大量現金方式的服務收入 1． 評估的認定層次重大錯報風險：服務收入、應交稅金等完整性、準確性（計價）認定的重大錯報風險（可能性） 2． 內部控制的考慮 ü是否存在有效性的內部控制對風險抵減效應？ ü內控環節之一：職責分工－針對完整性認定－透過觀察程式測試 ü內控環節之二：關健憑證的存在及編號的連續性－針對完整性認定－透過檢查程式測試 ü是否具有可審性？如審計風險不能控制，則拒絕接受委託或解除業務約定 3． 實質性測試： Ø分析程式：如服務收入與用水量的對比變化等。
分析程式在針對完整性認定方面有較好的效果。審計中針對真實性審計目標（存在或發生認定）的程式很多，如監盤、檢查、函證等，但在完整性認定方面，應該說手段較為缺乏。Ø細節測試：檢查（從原始單位－記賬憑證－明細賬） 截止測試與計價測試等 三、注意的方面 註冊會計師在運用時注意以下幾方面的關係： 1． 要分清三個層面：交易（即發生額，對利潤表）、賬戶餘額（對資產負債表）與列報的不同認定 2． 注意各專案認定之間的關係：如 ü銷售收入的“發生”認定重大錯報風險與應收賬款的“存在”認定相對應，風險水平可能一致； 3． 同一專案各認定之間的邏輯關係：如 ü“權利”認定的風險評估結果與賬戶餘額“存在”認定的評估結果相同 如：固定資產不存在也就無所謂擁有“權利” ü“義務”認定的風險評估結果與賬戶餘額“完整性”認定的評估結果相同 如：應付賬款的不完整也就意味著在“義務”方面存在漏報的重大風險 4． 賬戶餘額風險與交易風險密切相關 ü一般來說，先評估交易類別的認定風險，再推出賬戶餘額的風險 ü如：如果賒銷認定中的“發生”認定的風險評為“中”級，則對於應收賬款的存在認定的風險也應評為“中”級（假設不考慮壞賬準備等其他因素） 是這種嗎？