對於可抵扣暫時性差異，在發生時，計入遞延所得稅資產的借方，將來轉回時，計入貸方。
對於應納稅暫時性差異，在發生時，計入遞延所得稅負債的貸方，將來轉回時，計入借方。
這樣說，可能還是很不好理解，關鍵的一點是怎麼區別可抵扣暫時性差異和應納稅暫時性差異，明確一點，可抵扣和應納稅都是針對未來而言的，如果這個差異在未來可以在稅前扣除，那麼就是可抵扣暫時性差異，在本期要納稅，所以，對於會計確認的所得稅費用與應交所得稅之間的差額計入遞延所得稅資產的借方，如果這個差異在未來是要納稅的，那麼就是應納稅暫時性差異，在本期是不納稅的，所以，對於會計確認的所得稅費用與應交所得稅之間的差額計入遞延所得稅負債的貸方。這兩項差異在轉回的時候，都在反方向轉回即可。
例如：假設企業除受贈所得外其他的生產經營所得會計利潤每年均為100萬元，受贈所得為200萬元，符合稅法規定按5年徵稅。不考慮其他事項，就捐贈來說，捐贈當年會計上計入營業外收入，所得稅費用是按會計利潤計算的，那麼這部分捐贈所得的營業外收入包含在會計利潤中，所以，當年的所得稅費用應當包括捐贈所得應計的所得稅。稅法上對於符合條件的可以按5年徵稅，那麼，當年計入應納稅得額的只是1/5，所以，對於另外的4/5形成了暫時性差異，應當計入遞延所得稅負債，會計處理應當是：
受贈當年：
借：借：所得稅費用100×25％+200×25％
貸：應交稅費－應交所得稅200×1/5×25％+100×25％
遞延所得稅負債200×4/5×25％
以後四年，每年會計處理應當是：
借：所得稅費用100×25％
遞延所得稅負債200×1/5×25％
貸：應交稅費－應交所得稅200×1/5×25％+100×25％如果分開處理應當是：
借：所得稅費用200×1/5×25％+100×25％
借：遞延所得稅負債200×1/5×25％
貸：所得稅費用200×1/5×25％
對於可抵扣暫時性差異，在發生時，計入遞延所得稅資產的借方，將來轉回時，計入貸方。
對於應納稅暫時性差異，在發生時，計入遞延所得稅負債的貸方，將來轉回時，計入借方。
這樣說，可能還是很不好理解，關鍵的一點是怎麼區別可抵扣暫時性差異和應納稅暫時性差異，明確一點，可抵扣和應納稅都是針對未來而言的，如果這個差異在未來可以在稅前扣除，那麼就是可抵扣暫時性差異，在本期要納稅，所以，對於會計確認的所得稅費用與應交所得稅之間的差額計入遞延所得稅資產的借方，如果這個差異在未來是要納稅的，那麼就是應納稅暫時性差異，在本期是不納稅的，所以，對於會計確認的所得稅費用與應交所得稅之間的差額計入遞延所得稅負債的貸方。這兩項差異在轉回的時候，都在反方向轉回即可。
例如：假設企業除受贈所得外其他的生產經營所得會計利潤每年均為100萬元，受贈所得為200萬元，符合稅法規定按5年徵稅。不考慮其他事項，就捐贈來說，捐贈當年會計上計入營業外收入，所得稅費用是按會計利潤計算的，那麼這部分捐贈所得的營業外收入包含在會計利潤中，所以，當年的所得稅費用應當包括捐贈所得應計的所得稅。稅法上對於符合條件的可以按5年徵稅，那麼，當年計入應納稅得額的只是1/5，所以，對於另外的4/5形成了暫時性差異，應當計入遞延所得稅負債，會計處理應當是：
受贈當年：
借：借：所得稅費用100×25％+200×25％
貸：應交稅費－應交所得稅200×1/5×25％+100×25％
遞延所得稅負債200×4/5×25％
以後四年，每年會計處理應當是：
借：所得稅費用100×25％
遞延所得稅負債200×1/5×25％
貸：應交稅費－應交所得稅200×1/5×25％+100×25％如果分開處理應當是：
借：所得稅費用200×1/5×25％+100×25％
貸：應交稅費－應交所得稅200×1/5×25％+100×25％
借：遞延所得稅負債200×1/5×25％
貸：所得稅費用200×1/5×25％