1.抵銷母子公司內部交易時，遞延所得稅的簡單演算法這裡實際上是把合併報表看出一個正常的報表，分析比較報表上的資產、負債的賬面價值與計稅基礎，對暫時性差異確認遞延所得稅。題目通常涉及的就是存貨專案，對於存貨，先將存貨的抵銷分錄做完（遞延所得稅的相關分錄除外），然後直接看這些抵銷分錄，如果出現借記存貨（不用管後面的明細是什麼），它使合併報表上存貨的賬面價值增加，如果是貸記存貨，則相反。這樣，計算出這些抵銷分錄使存貨賬面價值變化減少了多少，這就是應確認的可抵扣暫時性差異餘額，因為無論怎樣做抵銷分錄，存貨的計稅基礎是不變的，所以賬面價值減少多少，就產生了多少可抵扣暫時性差異，確認相應的遞延所得稅資產；增加多少就產生多少應納稅暫時性差異，相應的確認遞延所得稅負債。在連續編制的情況下，上面的思路算出的實際上遞延所得稅資產的期末餘額（相當於應有餘額），然後看上期的遞延所得稅資產期末餘額是多少（上期確認的遞延所得資產會照抄下來，相當於已有餘額），所以應該用應有餘額減已有餘額，即得到本期應確認或轉回的金額是多少。對於內部交易其他資產（如固定資產、無形資產），也是一樣的，只要看抵銷分錄使“固定資產”專案、“無形資產”專案的賬面價值變動了多少就可以了。這種思路下，只要抵銷分錄做對了，遞延所得稅的金額就很容易計算了。注意：對於應收賬款的抵銷是抵銷以前確認的遞延所得稅資產。因為個別報表上應收賬款計提壞賬準備後，造成賬面價值小於計稅基礎，所以確認遞延所得稅資產，分錄是：借：遞延所得稅資產貸：所得稅費用現在將其抵銷，所以要做相反的分錄。要與固定資產、存貨遞延所得稅的抵銷相區分。2.關於內部銷售存貨抵銷（不含所得稅調整）分錄的三種思路思路一、借：未分配利潤——年初（期初存貨中包含的未實現內部銷售利潤）貸：營業成本借：營業收入（本期內部銷售收入）貸：營業成本借：營業成本貸：存貨（期末存貨中包含的未實現內部銷售利潤）思路二、您可以將這三筆分錄合併理解，即：借：未分配利潤－年初（表示年初存貨內部購入包含的未實現內部銷售利潤）（1）借：營業收入（本期內部銷售收入） （2）貸：存貨－年末（表示年末存貨內部購入包含的未實現內部銷售利潤） （3）貸： 營業成本 （4）理解：（3）－（1）＝本期內部銷售形成的存貨包含的未實現內部銷售利潤，正好與（2）和（4）相對應。思路三、您也完全可以照這樣的理解做：（1）借：未分配利潤－年初貸：存貨（期初未實現內部銷售利潤）（2）借：營業收入（本期內部銷售收入）貸：營業成本（3）借：營業成本貸：存貨（本期發生的未實現的內部銷售利潤）思路一和思路三最常用。3.按照權益法調整對子公司的長期股權投資，在合併工作底稿中應編制的調整分錄（1）對於應享有子公司當期實現淨利潤的份額借：長期股權投資 【調整後子公司淨利潤×母公司持股比例】貸：投資收益按照應承擔子公司當期發生的虧損份額，編制相反的調整分錄。（2）對於當期收到子公司分派的現金股利或利潤借：投資收益貸：長期股權投資（3）對於子公司除淨損益以外所有者權益的其他變動，在持股比例不變的情況下，按母公司應享有或應承擔的份額借：長期股權投資貸：資本公積（4）連續編制合併財務報表時的抵銷處理借：長期股權投資貸：資本公積貸：未分配利潤——年初4.合併報表中按照權益法調整長期股權投資時如何調整子公司淨利潤調整淨利潤時需要注意以下幾點：（1）調整投資日子公司資產的賬面價值和公允價值不同，導致的攤銷或者折舊、所得稅費用對淨利潤的影響；（2）調整母子公司之間內部實物資產交易未實現損益對淨利潤的影響；（3）具體調整時，可以根據調整抵銷分錄中涉及的損益類科目進行調整，但是內部交易涉及的所得稅費用，債權債務、內部投資業務涉及的損益類科目不進行調整。因為遞延所得稅本身與未實現內部銷售損益沒有直接聯絡，它是把合併報表當成一張普通報表，因為編制了抵銷調整分錄後，使這個報表上的資產的賬面價值發生了變動，而計稅基礎不變，因而產生了暫時性差異，確認遞延所得稅，它本身不是未實現內部銷售損益，所以調淨利潤時不需要考慮。此外，內部債權債務、投資業務不屬於實物資產交易，涉及的損益類科目也不調整淨利潤。
1.抵銷母子公司內部交易時，遞延所得稅的簡單演算法這裡實際上是把合併報表看出一個正常的報表，分析比較報表上的資產、負債的賬面價值與計稅基礎，對暫時性差異確認遞延所得稅。題目通常涉及的就是存貨專案，對於存貨，先將存貨的抵銷分錄做完（遞延所得稅的相關分錄除外），然後直接看這些抵銷分錄，如果出現借記存貨（不用管後面的明細是什麼），它使合併報表上存貨的賬面價值增加，如果是貸記存貨，則相反。這樣，計算出這些抵銷分錄使存貨賬面價值變化減少了多少，這就是應確認的可抵扣暫時性差異餘額，因為無論怎樣做抵銷分錄，存貨的計稅基礎是不變的，所以賬面價值減少多少，就產生了多少可抵扣暫時性差異，確認相應的遞延所得稅資產；增加多少就產生多少應納稅暫時性差異，相應的確認遞延所得稅負債。在連續編制的情況下，上面的思路算出的實際上遞延所得稅資產的期末餘額（相當於應有餘額），然後看上期的遞延所得稅資產期末餘額是多少（上期確認的遞延所得資產會照抄下來，相當於已有餘額），所以應該用應有餘額減已有餘額，即得到本期應確認或轉回的金額是多少。對於內部交易其他資產（如固定資產、無形資產），也是一樣的，只要看抵銷分錄使“固定資產”專案、“無形資產”專案的賬面價值變動了多少就可以了。這種思路下，只要抵銷分錄做對了，遞延所得稅的金額就很容易計算了。注意：對於應收賬款的抵銷是抵銷以前確認的遞延所得稅資產。因為個別報表上應收賬款計提壞賬準備後，造成賬面價值小於計稅基礎，所以確認遞延所得稅資產，分錄是：借：遞延所得稅資產貸：所得稅費用現在將其抵銷，所以要做相反的分錄。要與固定資產、存貨遞延所得稅的抵銷相區分。2.關於內部銷售存貨抵銷（不含所得稅調整）分錄的三種思路思路一、借：未分配利潤——年初（期初存貨中包含的未實現內部銷售利潤）貸：營業成本借：營業收入（本期內部銷售收入）貸：營業成本借：營業成本貸：存貨（期末存貨中包含的未實現內部銷售利潤）思路二、您可以將這三筆分錄合併理解，即：借：未分配利潤－年初（表示年初存貨內部購入包含的未實現內部銷售利潤）（1）借：營業收入（本期內部銷售收入） （2）貸：存貨－年末（表示年末存貨內部購入包含的未實現內部銷售利潤） （3）貸： 營業成本 （4）理解：（3）－（1）＝本期內部銷售形成的存貨包含的未實現內部銷售利潤，正好與（2）和（4）相對應。思路三、您也完全可以照這樣的理解做：（1）借：未分配利潤－年初貸：存貨（期初未實現內部銷售利潤）（2）借：營業收入（本期內部銷售收入）貸：營業成本（3）借：營業成本貸：存貨（本期發生的未實現的內部銷售利潤）思路一和思路三最常用。3.按照權益法調整對子公司的長期股權投資，在合併工作底稿中應編制的調整分錄（1）對於應享有子公司當期實現淨利潤的份額借：長期股權投資 【調整後子公司淨利潤×母公司持股比例】貸：投資收益按照應承擔子公司當期發生的虧損份額，編制相反的調整分錄。（2）對於當期收到子公司分派的現金股利或利潤借：投資收益貸：長期股權投資（3）對於子公司除淨損益以外所有者權益的其他變動，在持股比例不變的情況下，按母公司應享有或應承擔的份額借：長期股權投資貸：資本公積（4）連續編制合併財務報表時的抵銷處理借：長期股權投資貸：資本公積貸：未分配利潤——年初4.合併報表中按照權益法調整長期股權投資時如何調整子公司淨利潤調整淨利潤時需要注意以下幾點：（1）調整投資日子公司資產的賬面價值和公允價值不同，導致的攤銷或者折舊、所得稅費用對淨利潤的影響；（2）調整母子公司之間內部實物資產交易未實現損益對淨利潤的影響；（3）具體調整時，可以根據調整抵銷分錄中涉及的損益類科目進行調整，但是內部交易涉及的所得稅費用，債權債務、內部投資業務涉及的損益類科目不進行調整。因為遞延所得稅本身與未實現內部銷售損益沒有直接聯絡，它是把合併報表當成一張普通報表，因為編制了抵銷調整分錄後，使這個報表上的資產的賬面價值發生了變動，而計稅基礎不變，因而產生了暫時性差異，確認遞延所得稅，它本身不是未實現內部銷售損益，所以調淨利潤時不需要考慮。此外，內部債權債務、投資業務不屬於實物資產交易，涉及的損益類科目也不調整淨利潤。