首先，會計準則規定，企業在外幣核算時，可以用交易日的即期匯率，也可以用即期匯率的近似匯率折算。就是說，不一定是非得用當月第一天的匯率。 其次，期末計算匯兌差額時，用期末的即期匯率。 舉個簡單例子： 1月3日銷售貨物，應收10000美元，當日匯率7.6；1月31日匯率為7.7；2月10日收回貨款，當日匯率為7.5。 1、銷售時（不考慮相關稅費）： 借：應收賬款 76000（10000×7.6） 貸：主營業務收入 76000 2、月末調整： 借：應收賬款 1000（10000×7.7-76000） 貸：財務費用－匯兌差額 1000 3、收到時： 借：銀行存款－戶美元 75000（10000×7.5） 財務費用 2000（76000+1000-75000） 貸：應收賬款 77000

一、發生的匯兌損益均計入當期財務費用。 在生產經營期間，外幣賬戶期末計算的匯兌損益計入當期財務費用，但與購建固定資產有關的借款（包括長期借款和應付債券）的匯兌損益，符合資本化條件的，計入在建工程。 例題：下列專案中，企業應當計入當期損益的有（ ）。 A.兌換外幣時發生的折算差額 B.接受外幣資本投資時產生的折算差額 C.外幣應收賬款賬戶期末折算差額 D.外幣會計報表折算差額答案：AC解析：接受外幣資本投資時產生的折算差額應記入“資本公積”，外幣會計報表折算差額在資產負債表中未分配利潤項下單獨列示。

二、屬於籌建期間的匯兌損益，計入長期待攤費用，並在開始生產經營的當月起，一次計入開始生產經營當月的損益。

三、對於與購建固定資產等直接相關的外幣專門借款的匯兌損益，按借款費用的處理原則進行處理。