【例】華偉公司2003年實現淨利潤1000000元,按規定從稅後利潤中提取10%的法定盈餘公積,提取5%的法定公益金,並根據股東大會決議,分派優先股股利50000元,提取任意盈餘公積30000元,分派普通股現金股利200000元。根據上述業務,可作如下會計分錄:
(1)結轉本年利潤
借:本年利潤1000000
貸:利潤分配——未分配利潤1000000
(2)提取法定盈餘公積和法定公益金
借:利潤分配——提取法定盈餘公積100000
利潤分配——提取法定公益金50000
貸:盈餘公積——法定盈餘公積100000
——法定公益金50000
(3)分配股利
借:利潤分配——應付優先股股利50000
——提取任意盈餘公積30000
——應付普通股股利200000
貸:應付股利——優先股股利50000
——普通股股利200000
盈餘公積——任意盈餘公積30000
(4)結轉利潤分配科目中的明細科目
借:利潤分配——未分配利潤430000
貸:利潤分配——提取法定盈餘公積100000
利潤分配——應付優先股股利50000
利潤分配——提取任意盈餘公積30000
利潤分配——應付普通股股利200000
結轉後,“未分配利潤”明細科目餘額為貸方570000元(1000000-430000),“利潤分配”其他明細科目無餘額。
【例】華偉公司2003年實現淨利潤1000000元,按規定從稅後利潤中提取10%的法定盈餘公積,提取5%的法定公益金,並根據股東大會決議,分派優先股股利50000元,提取任意盈餘公積30000元,分派普通股現金股利200000元。根據上述業務,可作如下會計分錄:
(1)結轉本年利潤
借:本年利潤1000000
貸:利潤分配——未分配利潤1000000
(2)提取法定盈餘公積和法定公益金
借:利潤分配——提取法定盈餘公積100000
利潤分配——提取法定公益金50000
貸:盈餘公積——法定盈餘公積100000
——法定公益金50000
(3)分配股利
借:利潤分配——應付優先股股利50000
——提取任意盈餘公積30000
——應付普通股股利200000
貸:應付股利——優先股股利50000
——普通股股利200000
盈餘公積——任意盈餘公積30000
(4)結轉利潤分配科目中的明細科目
借:利潤分配——未分配利潤430000
貸:利潤分配——提取法定盈餘公積100000
利潤分配——提取法定公益金50000
利潤分配——應付優先股股利50000
利潤分配——提取任意盈餘公積30000
利潤分配——應付普通股股利200000
結轉後,“未分配利潤”明細科目餘額為貸方570000元(1000000-430000),“利潤分配”其他明細科目無餘額。