以舊換新屬於以貨易貨行為，但如果收到的補價佔換出資產公允價的25%，則不能按《非貨幣性交易準則》進行會計處理，而應按銷售業務進行會計處理。根據《增值稅暫行條例》第十六條規定，銷售的自己使用過的物品免徵增值稅。在實際工作中，應分兩種情況處理： 1、一般商品以舊換新 採取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得衝減舊貨物的收購價格。銷售貨物與有償收購舊貨是兩項不同的業務活動，銷售額與收購額不能相互抵減。 【例】某百貨大樓銷售A牌電視機零售價3510元／臺（含增值稅），若顧客交還同品牌舊電視機作價1000元，交差價2510元就可換回全新電視機。當月採用此種方式銷售A牌電視機100臺，增值稅稅率17%，作會計分錄如下： 借：銀行存款 251000 庫存商品—舊電視機 100000 貸：主營業務收入——A牌電視機 300000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 51000 收回的舊電視機不能計算進項稅額。因為該商店不是專門從事廢舊物資的收購單位。也不應以實際收到價款251000元作為零售價格入賬，因為那樣就會少記銷售收入，偷逃增值稅款。 【例】某企業銷售腳踏車含稅價234元/輛，若購貨者交還同型號舊腳踏車均作價50元/輛，交差價184元即可購買新腳踏車。2003年11月，企業採用這種方式銷售腳踏車100輛。請問:對上述業務如何進行會計處理? 100輛腳踏車含稅售價=100×200×1.17=23 400（元） 100輛舊車作價=100×50=5 000(元) 應補差價款=23400-5000=18 400（元） 借:銀行存款 18400 庫存商品——舊腳踏車 5000 貸:主營業務收入 20000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 3400 2、金銀首飾以舊換新 鑑於金銀首飾以舊換新業務的特殊情況，財政部、國家稅務總局（關於金銀首飾等貨物徵收增值稅問題的通知）明確規定，對金銀首飾以舊換新業務，按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款計繳增值稅。 【例】某金銀首飾零售商店為小規模納稅人，2004年10月取得含稅銷售收入60000元，以舊換新業務收入30000元（含稅），其中收回舊首飾折價21000元，實收9000元。 應繳增值稅計算公式如下： 應繳增值稅=（含稅銷售收入＋以舊換新實際收取的含稅銷售收入）÷（1+徵收率）×徵收率 該例的應繳增值稅=(60000+9000)÷(1+3%)×3%=2010（元） 主營業務收入計算如下： (60000+9000)÷(1+3%)+21000=87 990（元），會計處理如下： 借：銀行存款 69000 庫存商品——舊金銀首飾 21000 貸：主營業務收入——金銀首飾 87990 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 2010
以舊換新屬於以貨易貨行為，但如果收到的補價佔換出資產公允價的25%，則不能按《非貨幣性交易準則》進行會計處理，而應按銷售業務進行會計處理。根據《增值稅暫行條例》第十六條規定，銷售的自己使用過的物品免徵增值稅。在實際工作中，應分兩種情況處理： 1、一般商品以舊換新 採取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得衝減舊貨物的收購價格。銷售貨物與有償收購舊貨是兩項不同的業務活動，銷售額與收購額不能相互抵減。 【例】某百貨大樓銷售A牌電視機零售價3510元／臺（含增值稅），若顧客交還同品牌舊電視機作價1000元，交差價2510元就可換回全新電視機。當月採用此種方式銷售A牌電視機100臺，增值稅稅率17%，作會計分錄如下： 借：銀行存款 251000 庫存商品—舊電視機 100000 貸：主營業務收入——A牌電視機 300000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 51000 收回的舊電視機不能計算進項稅額。因為該商店不是專門從事廢舊物資的收購單位。也不應以實際收到價款251000元作為零售價格入賬，因為那樣就會少記銷售收入，偷逃增值稅款。 【例】某企業銷售腳踏車含稅價234元/輛，若購貨者交還同型號舊腳踏車均作價50元/輛，交差價184元即可購買新腳踏車。2003年11月，企業採用這種方式銷售腳踏車100輛。請問:對上述業務如何進行會計處理? 100輛腳踏車含稅售價=100×200×1.17=23 400（元） 100輛舊車作價=100×50=5 000(元) 應補差價款=23400-5000=18 400（元） 借:銀行存款 18400 庫存商品——舊腳踏車 5000 貸:主營業務收入 20000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 3400 2、金銀首飾以舊換新 鑑於金銀首飾以舊換新業務的特殊情況，財政部、國家稅務總局（關於金銀首飾等貨物徵收增值稅問題的通知）明確規定，對金銀首飾以舊換新業務，按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款計繳增值稅。 【例】某金銀首飾零售商店為小規模納稅人，2004年10月取得含稅銷售收入60000元，以舊換新業務收入30000元（含稅），其中收回舊首飾折價21000元，實收9000元。 應繳增值稅計算公式如下： 應繳增值稅=（含稅銷售收入＋以舊換新實際收取的含稅銷售收入）÷（1+徵收率）×徵收率 該例的應繳增值稅=(60000+9000)÷(1+3%)×3%=2010（元） 主營業務收入計算如下： (60000+9000)÷(1+3%)+21000=87 990（元），會計處理如下： 借：銀行存款 69000 庫存商品——舊金銀首飾 21000 貸：主營業務收入——金銀首飾 87990 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 2010