貨物出口,是在本月,進項發票沒到,那就先不用做帳,出口發票也不要開,下月發票到了,再開,再做出口的帳務包括退稅,轉成本.退稅申報是90天期限,所以在90天內做應該沒問題,在帳務上是沒進貨沒出貨.如果你暫估入庫了,也不需要計提增值稅,只暫估商品.當然不用報稅,暫估時:借記 庫存商品 貸記 應付帳款 同樣轉成本,下月再衝回,發票到做正常退稅,和結轉成本.其實你做暫估,很麻煩,得調帳,你當月出口,不一定當月回款,就是說收入也不確定,成本也不是準確數,那就得回款,發票到時,一起做,又不用調收入,也不用調成本.我公司是外貿和內貿都有的,我們出口基本上是這樣做的,就是當月出口,在出口90天內開票做帳
暫估成本，透過待抵扣進項稅科目核算。在這種方法下，企業在應交稅費賬戶下面開設應交增值稅、未交增值稅以及待抵扣進項稅等二級賬戶。
5月份企業的賬務處理為：
出口報關銷售時：
借：應收賬款 1200000
貸：主營業務收人——出口銷售收人 1200000
暫估購進：
借：庫存商品——庫存出口商品 1000000
應交稅費——待抵扣進項稅 170000
貸：應付賬款 1170000
結轉商品銷售成本：
借：主營業務成本 1000000
貸：庫存商品 1000000
結轉不得退稅成本：
借：主營業務成本 40000
貸：應交稅費——待抵扣進項稅額 40000
12月份取得增值稅專用發票時：
取得進項稅發票認證：
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 170000
貸：應交稅費一一待抵扣進項稅額 130000
——應交增值稅（進項稅額轉出） 40000
確認應收出口退稅：
借：應收出口退稅 130000
貸：應交稅費一一應交增值稅（出口退稅） 130000
待抵扣進項稅賬戶的借方登記購進商品未取得增值稅專用發票的暫估增值稅進項稅額，貸方登記為已經取得增值稅專用發票的進項稅額及不得退稅的進項稅額，借方餘額表示應收的出口退稅額。
該方法的優點是：企業只有在取得增值稅進項發票並認證時才進行應交增值稅的處理，這樣企業賬簿的資料與增值稅申報表及出口退稅申報表的資料一致，便於企業填報納稅申報表並核對相關的資料；並且保持了庫存商品、應付賬款及應交增值稅賬戶核算內容的明確性與穩定性，不容易出錯。缺點是：在應交稅費下增設了一個“待抵扣進項稅”賬戶作為過渡性賬戶，在一定程度上增加了賬簿的登記工作。
在外貿企業的實踐中，不同的企業分別採用這三種核算方法來核算暫估業務，但是筆者認為第三種方法兼顧了會計核算和納稅申報表的要求，更加符合會計的謹慎性原則，不會導致企業的資產被高估。
貨物出口,是在本月,進項發票沒到,那就先不用做帳,出口發票也不要開,下月發票到了,再開,再做出口的帳務包括退稅,轉成本.退稅申報是90天期限,所以在90天內做應該沒問題,在帳務上是沒進貨沒出貨.如果你暫估入庫了,也不需要計提增值稅,只暫估商品.當然不用報稅,暫估時:借記 庫存商品 貸記 應付帳款 同樣轉成本,下月再衝回,發票到做正常退稅,和結轉成本.其實你做暫估,很麻煩,得調帳,你當月出口,不一定當月回款,就是說收入也不確定,成本也不是準確數,那就得回款,發票到時,一起做,又不用調收入,也不用調成本.我公司是外貿和內貿都有的,我們出口基本上是這樣做的,就是當月出口,在出口90天內開票做帳
暫估成本，透過待抵扣進項稅科目核算。在這種方法下，企業在應交稅費賬戶下面開設應交增值稅、未交增值稅以及待抵扣進項稅等二級賬戶。
5月份企業的賬務處理為：
出口報關銷售時：
借：應收賬款 1200000
貸：主營業務收人——出口銷售收人 1200000
暫估購進：
借：庫存商品——庫存出口商品 1000000
應交稅費——待抵扣進項稅 170000
貸：應付賬款 1170000
結轉商品銷售成本：
借：主營業務成本 1000000
貸：庫存商品 1000000
結轉不得退稅成本：
借：主營業務成本 40000
貸：應交稅費——待抵扣進項稅額 40000
12月份取得增值稅專用發票時：
取得進項稅發票認證：
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 170000
貸：應交稅費一一待抵扣進項稅額 130000
——應交增值稅（進項稅額轉出） 40000
確認應收出口退稅：
借：應收出口退稅 130000
貸：應交稅費一一應交增值稅（出口退稅） 130000
待抵扣進項稅賬戶的借方登記購進商品未取得增值稅專用發票的暫估增值稅進項稅額，貸方登記為已經取得增值稅專用發票的進項稅額及不得退稅的進項稅額，借方餘額表示應收的出口退稅額。
該方法的優點是：企業只有在取得增值稅進項發票並認證時才進行應交增值稅的處理，這樣企業賬簿的資料與增值稅申報表及出口退稅申報表的資料一致，便於企業填報納稅申報表並核對相關的資料；並且保持了庫存商品、應付賬款及應交增值稅賬戶核算內容的明確性與穩定性，不容易出錯。缺點是：在應交稅費下增設了一個“待抵扣進項稅”賬戶作為過渡性賬戶，在一定程度上增加了賬簿的登記工作。
在外貿企業的實踐中，不同的企業分別採用這三種核算方法來核算暫估業務，但是筆者認為第三種方法兼顧了會計核算和納稅申報表的要求，更加符合會計的謹慎性原則，不會導致企業的資產被高估。