測試評價內部控制制度

　　這一步驟是對內部控制制度的貫徹執行情況進行評審，也就是根據對執行內部控制制度的經濟業務所發生錯弊的檢查、分析，來作出內部控制制度有效程式的評價，並結合驗證內部控制制度完善程度評價，最後對內部控制制度以及執行內部控制制度業務的可予信賴程度作出判斷。內部控制制度測試分為符合性測試和實質性測試兩種型別。符合性測試是對內部控制制度的遵循情況進行檢查評審的活動。其目的是測試執行情況符合制度要求的程度。它所採用的方法主要有：審閱證據、跟蹤重做、以及實地觀察等；實質性測試是對被審單位的經濟資訊，各種資料進行稽核檢查的活動，其目的在於驗證、評估資訊本身的合法性、真實性。測試中常用的方法有盤存法、詢證法、帳戶分析法、調節法、鑑定性等。這兩種測試方法的聯絡主要是他們在評審內部控制制度過程中能起到相互補充的作用。內部控制制度測試的一般步驟是：

　　（1）檢查執行內部控制制度的經濟業務並對檢查所發現的錯弊逐一作出記錄。

　　（2）分析審查樣本中發現的錯弊的性質和原因。

　　（3）根據錯弊的情況，結合驗任內部控制制度本身完善程度的評價，對內部控制制度以及執行其業務的可予信賴程度進行判斷。

　　（4）寫出內控制制度的測試情況報表。

　　對內部控制制度的評價測試一方面是對各項制度本身是否健全、合理進行評價，並且指出其薄弱環節的部分。另一方面是對制度的執行情況進行評價，即評價已有的制度在經濟活動中的實際執行情況和功能。最後把評價測試分析的結果，列入審計工作底稿，寫出內部控制制度評審報告。

　　上述三步驟，構成一個完整的內部控制制度審計程式，是實施階段審計程式的組成部分。