按照你說的發生減值做分錄：藉資產減值損失，貸存貨，跌價轉回做分錄：借存貨，貸資產減值損失

如果初始成本100，當前可變現淨值80，計提20跌價， 此時賬面價值80，幾個月後可變現淨值變成120，這時候要翻以前的賬確定初始成本100,再查一下前期跌價準備20，然後確定轉回120-100=20，而不是轉回120-80=40。再過幾個月又跌到90呢？又要翻賬確定初始成本100，再查下是否有跌價和轉回情況，確定前期跌價20，轉回20，確定再計提90-（100-20+20）=10跌價，因為你賬上只看得到當前的賬面價值，並不能立刻得出初始成本和減值情況，那豈不是每次都要查詢計算存貨初始成本和前期跌價準備情況？好容易出錯

因為不能直接用賬面價值80，可變現淨值120，計算跌價轉回金額，跌到90的時候也很難計算該計提多少跌價。如果有很多存貨呢？每次價格波動都要翻賬檢視初始成本和跌價轉回情況。

因為跌價準備是按照存貨成本和可變現淨值孰低確定的，不是按賬面價值計算的，而且減值轉回不能超過初始成本，謹慎性原則要求不得高估資產

引入存貨跌價準備科目，不管什麼時候都可以一眼看出初始成本，持有期間的跌價及轉回情況，很容易就算出是否需要計提或者轉回跌價準備

寫的有點亂，希望我表達清楚了