1、現金清查:透過“待處理財產損益”科目核算 (1)盤盈:借:庫存現金 貸:待處理財產損益 借:待處理財產損益 貸:營業外收入/其他應付款 (2)盤虧:借:待處理財產損益 貸:庫存現金 借:管理費用/其他應收款 貸:待處理財產損益 2、存貨清查:透過“待處理財產損益”科目核算 (1)盤盈:借:原材料/庫存商品 貸:待處理財產損益 借:待處理財產損益 貸:管理費用 (2)盤虧:借:待處理財產損益 貸:原材料/庫存商品 借:其他應收款/管理費用/營業外支出 貸:待處理財產損益 注:有殘料回收的應扣除殘料回收價值。 (3)存貨跌價準備 ①減值時:借:資產減值損失 貸:存貨跌價準備 結轉時:借:存貨跌價準備 貸:主營業務成本/其他業務成本 ②價值回升時:借:存貨跌價準備 貸:資產減值損失 注:價值回升時,在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回,轉回的金額計入當期損益。 3、固定資產 (1)清理淨損益:屬於生產經營期間正常的處理損失,計入“營業外支出—處置非流動 資產損失”。屬於非正常原因造成的損失,計入“營業外支出—非常損失”。如有貸 方餘額,計入“營業外收入”。 (2)清查時:盤盈:作為前期差錯處理,透過“以前年度損益調整”科目核算, 盤虧:透過“待處理財產損益”處理,過失人及保險賠償的計入“其他應收款” 差額計入“營業外支出”。 4、往來款項應計提壞賬準備:採用備抵法和直接轉銷法 (1)計提:借:資產減值損失 貸:壞賬準備 (2)衝回多計提的壞賬準備:借:壞賬準備 貸:資產減值損失 (3)實際發生壞賬時:借:壞賬準備 貸:應收賬款 (4)已發生的壞賬又收回時:借:銀行存款 貸:應收賬款 借:應收賬款 貸:壞賬準備
1、現金清查:透過“待處理財產損益”科目核算 (1)盤盈:借:庫存現金 貸:待處理財產損益 借:待處理財產損益 貸:營業外收入/其他應付款 (2)盤虧:借:待處理財產損益 貸:庫存現金 借:管理費用/其他應收款 貸:待處理財產損益 2、存貨清查:透過“待處理財產損益”科目核算 (1)盤盈:借:原材料/庫存商品 貸:待處理財產損益 借:待處理財產損益 貸:管理費用 (2)盤虧:借:待處理財產損益 貸:原材料/庫存商品 借:其他應收款/管理費用/營業外支出 貸:待處理財產損益 注:有殘料回收的應扣除殘料回收價值。 (3)存貨跌價準備 ①減值時:借:資產減值損失 貸:存貨跌價準備 結轉時:借:存貨跌價準備 貸:主營業務成本/其他業務成本 ②價值回升時:借:存貨跌價準備 貸:資產減值損失 注:價值回升時,在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回,轉回的金額計入當期損益。 3、固定資產 (1)清理淨損益:屬於生產經營期間正常的處理損失,計入“營業外支出—處置非流動 資產損失”。屬於非正常原因造成的損失,計入“營業外支出—非常損失”。如有貸 方餘額,計入“營業外收入”。 (2)清查時:盤盈:作為前期差錯處理,透過“以前年度損益調整”科目核算, 盤虧:透過“待處理財產損益”處理,過失人及保險賠償的計入“其他應收款” 差額計入“營業外支出”。 4、往來款項應計提壞賬準備:採用備抵法和直接轉銷法 (1)計提:借:資產減值損失 貸:壞賬準備 (2)衝回多計提的壞賬準備:借:壞賬準備 貸:資產減值損失 (3)實際發生壞賬時:借:壞賬準備 貸:應收賬款 (4)已發生的壞賬又收回時:借:銀行存款 貸:應收賬款 借:應收賬款 貸:壞賬準備