工資計提時不會用到主營業務成本，主營業務成本是在月末結轉損益才會用

工資計提到發放的分錄如下：

1、上月末計提工資時：

借：管理費用（辦公室管理人員） 10000

銷售費用（銷售部門人員） 3000

製造費用（車間管理人員） 5000

生產成本（車間員工） 10000

貸：應付職工薪酬——工資、薪金 28000

2、本月繳納社保時

借：管理費用——社保 10000

其他應收款——員工應繳社保 1200

貸：銀行存款 11200

3、本月發放工資時：

借：應付職工薪酬——工資、薪金 28000

貸：其他應收款——員工應繳社保 1200

其他應收款——借款 300

銀行存款 26500

計提就是計算和提取。

按規定的比率與規定的基數相乘計算提取，列入某科目是指在一個規定的基數上（如支付的合法員工薪酬），乘以規定的比率（如應付福利費全國規定的都是工資的14％），按此方法計算出來的就是應提取的應付福利費分過程，計入應付福利費科目就是對後一句話的解釋。結轉，或期末結轉，指期末結賬時將某一賬戶的餘額或差額轉入另一賬戶。這裡涉及兩個賬戶，前者是轉出賬戶，後者是轉入賬戶，一般而言，結轉後，轉出賬戶將沒有餘額。所謂“結轉”，是會計工作中重要的具體業務，通常它是把一個會計科目的發生額和餘額轉移到該科目或另一個會計科目的做法，這個做法叫結轉。結轉的目的大體有四個：其一是為了結出本會計科目的餘額；其二是為了計算本報告期的成本；三是為了計算當期的損益和利潤的實現情況；其四是為了保持會計工作的連續性，一定要把本會計年度末的餘額轉到下個會計年度。