小企業會計準則財務報表 第一，資產負債表 反映企業在某一特定日期(如月末、季末或年末最後一天)的財務狀況的會計報表。 會計報表 1) 表頭：要填寫編制單位全稱，日期填寫月末或年末最後一天 2) 表體：各專案期末餘額根據資產類、負債類、所有者權益類、成本類總賬科目月末或年末餘額填列，其中： a) 貨幣資金：庫存現金+銀行存款+其他貨幣資金餘額填列 b) 存貨：原材料+週轉材料+庫存商品+生產成本+包裝物餘額填列 c) 固定和該資產：固定資產原值-累計折舊差額填列 d) 未分配利潤：本年利潤+利潤分配餘額填列 e) 計算餅填寫各類專案的合計數總計數，根據資產=負債+所有者權益的公式進行平衡檢查 3) 表尾：報表相關人員簽章 第二，利潤表 反映企業在一定會計期間的經營成果的會計報表 1) 表頭：各專案本期金額根據損益類總賬科目本月發生額填列，然後從營業收入開始按表格中提示的加減專案進行計算填列到營業利潤、利潤總額淨利潤，最後根據本年利潤總科目的本月貸方發生額-本月借方發生額的差額進行檢查。 2) 表尾：報表相關人員的簽章 財務報表的編制要求 1、數字真實 財務報告中的各項資料必須真實可靠，如實地反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量。這是對會計資訊質量的基本要求。 2、內容完整 財務報表應當反映企業經濟活動的全貌，全面反映企業的財務狀況和經營成果，才能滿足各方面對會計資訊的需要。凡是國家要求提供的財務報表，各企業必須全部編制並報送，不得漏編和漏報。凡是國家統一要求披露的資訊，都必須披露。 3、計算準確 日常的會計核算以及編制財務報表，涉及大量的數字計算，只有準確的計算，才能保證數字的真實可靠。這就要求編制財務報表必須以核對無誤後的賬簿記錄和其他有關資料為依據，不能使用估計或推算的資料，更不能以任何方式弄虛作假，玩數字遊戲或隱瞞謊報。 4、報送及時 及時性是資訊的重要特徵，財務報表資訊只有及時地傳遞給資訊使用者，才能為使用者的決策提供依據。否則，即使是真實可靠和內容完整的財務報告，由於編制和報送不及時，對報告使用者來說，就大大降低了會計資訊的使用價值。 5、手續完備 企業對外提供的財務報表應加具封面、裝訂成冊、加蓋公章。財務報表封面上應當註明：企業名稱、企業統一程式碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，並由企業負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名並蓋章;設定總會計師的企業，還應當由總會計師簽名並蓋章。 由於編制財務報表的直接依據是會計賬簿，所有報表的資料都來源於會計賬簿，因此為保證財務報表資料的正確性，編制報表之前必須做好對賬和結賬工作，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符以保證報表資料的真實準確。 財務報表的製作方法 做財務報表的時候,有些工作不需要看賬簿也可以做出來。 1、資產負債表中期末"未分配利潤"=損益表中"淨利潤"+資產負債表中"未分配利潤"的年初數. 2、資產負債表中期末"應交稅費"=應交增值稅(按損益表計算本期應交增值稅)+應交城建稅教育附加(按損益表計算本期應交各項稅費)+應交所得稅 (按損益表計算本期應交所得稅).這幾項還必須與現金流量表中支付的各項稅費專案相等.這其中按損益表計算各專案計算方法如下: ①本(上)應交增值稅本期金額=本(上)損益表中的"營業收入"×17%-本(上)期進貨×17%; ②本(上)期營業收入=本(上)期損益表中的"營業收入"金額 ③本(上)進貨金額=本(上)期資產負債表中"存貨"期末金額+本(上)期損益表中"營業成本"金額-本(上)期資產負債表中"存貨"期初金額 ④本(上)期應交城建稅教育附加=本(上)期損益表中的"營業稅金及附加" ⑤本(上)期應交所得稅=本(上)期損益表中的"所得稅"金額 ⑥本(上)期應交城建稅教育附加=本(上)期應交增值稅(7或5%+3%) ⑦若是小規模納稅人則以上都不考慮,可以用以下公式: ⑧應交增值稅=損益表中"營業收入"×3%,(報表中的營業收入是不含稅價). ⑨應交城建稅教育附加=應交增值稅(損益表中"營業收入"×3%)×(7或5%+3%) ⑩應交所得稅=損益表中的"所得稅"金額 3、現金流量表中的"現金及現金等價物淨額"=資產負責表中"貨幣資金"期末金額-期初金額 4、現金流量表中"銷售商品、提供勞務收到的現金"=損益表中"主營業務收入"+"其他業務收入"+按損益表中("主營業務收入"+"其他業務收 入")計算的應交稅金(應交增值稅——銷項稅額(參照前面計算方法得來))+資產負債表中("應收賬款"期初數-"應收賬款"期末數)+("應收票據"期 初數- "應收票據"期末數)+("預收賬款"期末數-"預收賬款"期初數)-當期計提的"壞賬準備". 5、現金流量表中"購買商品、接受勞務支付的現金"=損益表中"主營業務成本"+"其他支出支出"+資產負債表中"存貨"期末價值-"存貨"期初價 值)+ 應交稅金(應交增值稅——進項稅額(參照前面計算方法得來))+("應付賬款"期初數-"應付賬款"期末數)+("應付票據"期初數-"應付票據"期末 數)+("預付賬款"期末數-"預付賬款"期初數) 6、現金流量表中"支付給職工及為職工支付的現金"=資產負債表中"應付工資"期末數-期初數+"應付福利費"期末數-期初數(現在統一在"應付職工薪酬"中核算)+本期為職工支付的工資和福利總額.(包含在銷售費用,管理費用裡面) 7、現金流量表中"支付的各項稅費(不包括耕地佔用稅及退回的增值稅所得稅)" =損益表中"所得稅"+"主營業務稅金及附加"+"應交稅金(應交增值稅-已交稅金)(本期損益表中營業收入計算的各項稅費)" 8、現金流量表中"支付的其他與經營活動有關的現金" =剔除各項因素後的費用:損益表中"管理費用+銷售費用+營業外收入-營業外支出"-資產負債表中 "累計折舊"增加額(期末數-斯初數)(也就是計入各項費用的折舊,這部分是沒有在本期支付現金的)"-費用中的工資(已在"為職工支付的現金"中反 映). 9、現金流量表中"收回或支付投資所收到或支付的現金"=資產負債表中"短期投資"初和各項長期投資科目的變動數. 10、 現金流量表中"分得股利,債券利息所收到的現金"=損益表中"投資收益"本期發生額-資產負債表中"應收股利"期末數-期初數-"應收利息"期末數-期初數. 11、現金流量表中"處置或購置固定資產、無形資產及其它資產收到或支付的現金"=資產負債表中"固定資產"+"在建工程"+"無形資產"等其他科目變動額(增加了計入收到的現金流量中,減少了計入支付的現金流量中).
小企業會計準則財務報表 第一，資產負債表 反映企業在某一特定日期(如月末、季末或年末最後一天)的財務狀況的會計報表。 會計報表 1) 表頭：要填寫編制單位全稱，日期填寫月末或年末最後一天 2) 表體：各專案期末餘額根據資產類、負債類、所有者權益類、成本類總賬科目月末或年末餘額填列，其中： a) 貨幣資金：庫存現金+銀行存款+其他貨幣資金餘額填列 b) 存貨：原材料+週轉材料+庫存商品+生產成本+包裝物餘額填列 c) 固定和該資產：固定資產原值-累計折舊差額填列 d) 未分配利潤：本年利潤+利潤分配餘額填列 e) 計算餅填寫各類專案的合計數總計數，根據資產=負債+所有者權益的公式進行平衡檢查 3) 表尾：報表相關人員簽章 第二，利潤表 反映企業在一定會計期間的經營成果的會計報表 1) 表頭：各專案本期金額根據損益類總賬科目本月發生額填列，然後從營業收入開始按表格中提示的加減專案進行計算填列到營業利潤、利潤總額淨利潤，最後根據本年利潤總科目的本月貸方發生額-本月借方發生額的差額進行檢查。 2) 表尾：報表相關人員的簽章 財務報表的編制要求 1、數字真實 財務報告中的各項資料必須真實可靠，如實地反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量。這是對會計資訊質量的基本要求。 2、內容完整 財務報表應當反映企業經濟活動的全貌，全面反映企業的財務狀況和經營成果，才能滿足各方面對會計資訊的需要。凡是國家要求提供的財務報表，各企業必須全部編制並報送，不得漏編和漏報。凡是國家統一要求披露的資訊，都必須披露。 3、計算準確 日常的會計核算以及編制財務報表，涉及大量的數字計算，只有準確的計算，才能保證數字的真實可靠。這就要求編制財務報表必須以核對無誤後的賬簿記錄和其他有關資料為依據，不能使用估計或推算的資料，更不能以任何方式弄虛作假，玩數字遊戲或隱瞞謊報。 4、報送及時 及時性是資訊的重要特徵，財務報表資訊只有及時地傳遞給資訊使用者，才能為使用者的決策提供依據。否則，即使是真實可靠和內容完整的財務報告，由於編制和報送不及時，對報告使用者來說，就大大降低了會計資訊的使用價值。 5、手續完備 企業對外提供的財務報表應加具封面、裝訂成冊、加蓋公章。財務報表封面上應當註明：企業名稱、企業統一程式碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，並由企業負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名並蓋章;設定總會計師的企業，還應當由總會計師簽名並蓋章。 由於編制財務報表的直接依據是會計賬簿，所有報表的資料都來源於會計賬簿，因此為保證財務報表資料的正確性，編制報表之前必須做好對賬和結賬工作，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符以保證報表資料的真實準確。 財務報表的製作方法 做財務報表的時候,有些工作不需要看賬簿也可以做出來。 1、資產負債表中期末"未分配利潤"=損益表中"淨利潤"+資產負債表中"未分配利潤"的年初數. 2、資產負債表中期末"應交稅費"=應交增值稅(按損益表計算本期應交增值稅)+應交城建稅教育附加(按損益表計算本期應交各項稅費)+應交所得稅 (按損益表計算本期應交所得稅).這幾項還必須與現金流量表中支付的各項稅費專案相等.這其中按損益表計算各專案計算方法如下: ①本(上)應交增值稅本期金額=本(上)損益表中的"營業收入"×17%-本(上)期進貨×17%; ②本(上)期營業收入=本(上)期損益表中的"營業收入"金額 ③本(上)進貨金額=本(上)期資產負債表中"存貨"期末金額+本(上)期損益表中"營業成本"金額-本(上)期資產負債表中"存貨"期初金額 ④本(上)期應交城建稅教育附加=本(上)期損益表中的"營業稅金及附加" ⑤本(上)期應交所得稅=本(上)期損益表中的"所得稅"金額 ⑥本(上)期應交城建稅教育附加=本(上)期應交增值稅(7或5%+3%) ⑦若是小規模納稅人則以上都不考慮,可以用以下公式: ⑧應交增值稅=損益表中"營業收入"×3%,(報表中的營業收入是不含稅價). ⑨應交城建稅教育附加=應交增值稅(損益表中"營業收入"×3%)×(7或5%+3%) ⑩應交所得稅=損益表中的"所得稅"金額 3、現金流量表中的"現金及現金等價物淨額"=資產負責表中"貨幣資金"期末金額-期初金額 4、現金流量表中"銷售商品、提供勞務收到的現金"=損益表中"主營業務收入"+"其他業務收入"+按損益表中("主營業務收入"+"其他業務收 入")計算的應交稅金(應交增值稅——銷項稅額(參照前面計算方法得來))+資產負債表中("應收賬款"期初數-"應收賬款"期末數)+("應收票據"期 初數- "應收票據"期末數)+("預收賬款"期末數-"預收賬款"期初數)-當期計提的"壞賬準備". 5、現金流量表中"購買商品、接受勞務支付的現金"=損益表中"主營業務成本"+"其他支出支出"+資產負債表中"存貨"期末價值-"存貨"期初價 值)+ 應交稅金(應交增值稅——進項稅額(參照前面計算方法得來))+("應付賬款"期初數-"應付賬款"期末數)+("應付票據"期初數-"應付票據"期末 數)+("預付賬款"期末數-"預付賬款"期初數) 6、現金流量表中"支付給職工及為職工支付的現金"=資產負債表中"應付工資"期末數-期初數+"應付福利費"期末數-期初數(現在統一在"應付職工薪酬"中核算)+本期為職工支付的工資和福利總額.(包含在銷售費用,管理費用裡面) 7、現金流量表中"支付的各項稅費(不包括耕地佔用稅及退回的增值稅所得稅)" =損益表中"所得稅"+"主營業務稅金及附加"+"應交稅金(應交增值稅-已交稅金)(本期損益表中營業收入計算的各項稅費)" 8、現金流量表中"支付的其他與經營活動有關的現金" =剔除各項因素後的費用:損益表中"管理費用+銷售費用+營業外收入-營業外支出"-資產負債表中 "累計折舊"增加額(期末數-斯初數)(也就是計入各項費用的折舊,這部分是沒有在本期支付現金的)"-費用中的工資(已在"為職工支付的現金"中反 映). 9、現金流量表中"收回或支付投資所收到或支付的現金"=資產負債表中"短期投資"初和各項長期投資科目的變動數. 10、 現金流量表中"分得股利,債券利息所收到的現金"=損益表中"投資收益"本期發生額-資產負債表中"應收股利"期末數-期初數-"應收利息"期末數-期初數. 11、現金流量表中"處置或購置固定資產、無形資產及其它資產收到或支付的現金"=資產負債表中"固定資產"+"在建工程"+"無形資產"等其他科目變動額(增加了計入收到的現金流量中,減少了計入支付的現金流量中).