做好會計核算 要有效控制成本，就必須設定相應的增值稅核算科目，對收入和成本費用進行價稅分離核算 作為一項覆蓋面大的減稅政策，多數試點企業受惠於營改增。今年一季度,全國因營改增減稅達到375億元。但是，具體到每家企業，營改增在收入和成本上的影響是不同的。 “主要體現在會計核算上。”必須設定相應的增值稅核算科目，對收入和成本費用進行價稅分離核算。 就收入而言，由於營業稅是價內稅，營改增前營業收入即為營業稅稅基。而增值稅為價外稅，營改增後的收入為不含增值稅的收入。因此，在不考慮其他因素的情況下，要將增值稅轉嫁給客戶才能維持收入水平不變。沈瑛華表示，試點企業要審閱相關合同，確保其憑藉法律和商業上的談判和議價權利來調整價格。 就成本而言，營業稅稅制下采購的服務成本為價稅合計數。營改增後，需要進行價稅分離，一部分確認為採購成本影響損益表，另一部分確認為進項稅額進入資產負債表。營改增後試點企業的流轉稅稅負，部分取決於能夠獲得多少可抵扣的增值稅進項稅。因此，企業應當審閱即將簽署合同購買商品和服務，對已經存在的跨期合同，應與供應商協商在未來取得增值稅專用發票，以抵扣進項稅。調整業務模式 要使稅負最小化，需要財務部門和業務部門共同探討，逐一對業務流程和收入進行梳理 營改增試點過程中，不少企業抓住稅制改革、稅率調整的機遇，調整業務模式。比如京東商城集團將配送服務、倉儲服務和研發業務從貿易板塊中分離，單獨成立專業化公司，推進集團內部的專業化分工。中稅網稅務事務所主管合夥人王冬生表示，業務模式的調整除了最佳化架構，還有就是將以前全部由自己完成的業務對外分包或轉包，最佳化業務流程。 中國聯合航空有限公司的做法屬於後者。為適應稅制變化，該企業逐步將物流輔助業務，轉移到北京南苑聯合機場管理服務有限公司核算，聯航僅保留航空運輸主體業務。將傳統運輸業與現代服務業分離，11%稅率收入與6%稅率收入在不同納稅主體間核算，機場管理公司真正承擔起了場站服務的職能。 上面兩家企業的做法已經表明，試點企業只有充分考慮營改增改革的影響，調整業務模式，才能使稅負最小化。“這需要財務部門和業務部門共同探討，包括逐一對業務流程和收入進行梳理。”試點企業還要考慮如何完善供應商及客戶資訊管理，以及是否需要改變現有的客戶管理、採購、合同簽訂及開票業務模式。 值得注意的是，營改增對試點企業的影響是全方位的，遠遠超出企業財務部門的職能範疇，需要法律部門、採購部門、銷售部門、IT部門、人事部門等各相關部門的深度參與和配合，更需要企業最高管理層的理解和支援。加強稅收管理 面對納稅流程的變化，企業要做好從登記、申報、發票管理、稽核分析和統計及風險管理等全方位的準備 營改增讓企業須面臨著納稅流程的轉換。這也就意味著，從登記、申報、發票管理、稽核分析和統計及風險管理等方面，企業要做全新的準備。 目前，中國增值稅發票管理主要依靠金稅工程，而金稅系統開具增值稅專用發票的過程中，從領購稅控機到開具發票均須人工參與。比如，納稅人須持稅控IC卡領購發票；開具發票時，人工設定輸入資訊並列印；納稅人對進項紙製發票掃描後，將掃描件送至稅務機關認證等等。因此，增值稅專用發票的管理與營業稅相比複雜得多。 “電子發票應用並不廣泛，對賬問題也是試點企業在改革中面臨的重大實施性問題。”比如，一些試點行業交易資料具有高度敏感性，試點企業要確保員工具備專業知識來處理稅務問題，確保發票的合規性。對此，試點企業可以提供專業培訓，並設定相關內部政策和程式明確崗位的分工和職責。 所以企業須加強與財稅部門的溝通，就增值稅發票的開具和使用等具體問題尋求業務指導，也可編寫企業內部使用的增值稅操作指南等。
做好會計核算 要有效控制成本，就必須設定相應的增值稅核算科目，對收入和成本費用進行價稅分離核算 作為一項覆蓋面大的減稅政策，多數試點企業受惠於營改增。今年一季度,全國因營改增減稅達到375億元。但是，具體到每家企業，營改增在收入和成本上的影響是不同的。 “主要體現在會計核算上。”必須設定相應的增值稅核算科目，對收入和成本費用進行價稅分離核算。 就收入而言，由於營業稅是價內稅，營改增前營業收入即為營業稅稅基。而增值稅為價外稅，營改增後的收入為不含增值稅的收入。因此，在不考慮其他因素的情況下，要將增值稅轉嫁給客戶才能維持收入水平不變。沈瑛華表示，試點企業要審閱相關合同，確保其憑藉法律和商業上的談判和議價權利來調整價格。 就成本而言，營業稅稅制下采購的服務成本為價稅合計數。營改增後，需要進行價稅分離，一部分確認為採購成本影響損益表，另一部分確認為進項稅額進入資產負債表。營改增後試點企業的流轉稅稅負，部分取決於能夠獲得多少可抵扣的增值稅進項稅。因此，企業應當審閱即將簽署合同購買商品和服務，對已經存在的跨期合同，應與供應商協商在未來取得增值稅專用發票，以抵扣進項稅。調整業務模式 要使稅負最小化，需要財務部門和業務部門共同探討，逐一對業務流程和收入進行梳理 營改增試點過程中，不少企業抓住稅制改革、稅率調整的機遇，調整業務模式。比如京東商城集團將配送服務、倉儲服務和研發業務從貿易板塊中分離，單獨成立專業化公司，推進集團內部的專業化分工。中稅網稅務事務所主管合夥人王冬生表示，業務模式的調整除了最佳化架構，還有就是將以前全部由自己完成的業務對外分包或轉包，最佳化業務流程。 中國聯合航空有限公司的做法屬於後者。為適應稅制變化，該企業逐步將物流輔助業務，轉移到北京南苑聯合機場管理服務有限公司核算，聯航僅保留航空運輸主體業務。將傳統運輸業與現代服務業分離，11%稅率收入與6%稅率收入在不同納稅主體間核算，機場管理公司真正承擔起了場站服務的職能。 上面兩家企業的做法已經表明，試點企業只有充分考慮營改增改革的影響，調整業務模式，才能使稅負最小化。“這需要財務部門和業務部門共同探討，包括逐一對業務流程和收入進行梳理。”試點企業還要考慮如何完善供應商及客戶資訊管理，以及是否需要改變現有的客戶管理、採購、合同簽訂及開票業務模式。 值得注意的是，營改增對試點企業的影響是全方位的，遠遠超出企業財務部門的職能範疇，需要法律部門、採購部門、銷售部門、IT部門、人事部門等各相關部門的深度參與和配合，更需要企業最高管理層的理解和支援。加強稅收管理 面對納稅流程的變化，企業要做好從登記、申報、發票管理、稽核分析和統計及風險管理等全方位的準備 營改增讓企業須面臨著納稅流程的轉換。這也就意味著，從登記、申報、發票管理、稽核分析和統計及風險管理等方面，企業要做全新的準備。 目前，中國增值稅發票管理主要依靠金稅工程，而金稅系統開具增值稅專用發票的過程中，從領購稅控機到開具發票均須人工參與。比如，納稅人須持稅控IC卡領購發票；開具發票時，人工設定輸入資訊並列印；納稅人對進項紙製發票掃描後，將掃描件送至稅務機關認證等等。因此，增值稅專用發票的管理與營業稅相比複雜得多。 “電子發票應用並不廣泛，對賬問題也是試點企業在改革中面臨的重大實施性問題。”比如，一些試點行業交易資料具有高度敏感性，試點企業要確保員工具備專業知識來處理稅務問題，確保發票的合規性。對此，試點企業可以提供專業培訓，並設定相關內部政策和程式明確崗位的分工和職責。 所以企業須加強與財稅部門的溝通，就增值稅發票的開具和使用等具體問題尋求業務指導，也可編寫企業內部使用的增值稅操作指南等。