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  • 1 # zhaotiantian001

    倒推成本法(Backflush Costing),亦稱逆算成本法,倒流成本法,它是一種當產品完工或銷售時,倒過來計算在產品、產成品等生產成本的簡單的成本計算方法。倒推成本法與傳統的成本計算方法方向正好相反。傳統的生產成本的記錄、歸集和分配,是隨著材料與產品實體的轉移而轉移,即生產成本的會計記錄與生產成本發生的實物流程是同步的。

    在傳統成本制度下,一般需設定“原材料”、“生產成本”(在產品)、“庫存商品”、“主營業務成本”等會計科目,而在JIT制度下,由於它不同於以往的傳統成本制度,因而在賬戶設定與會計處理上也是有所區別的。這主要體現在:

    ⑴設定“原材料與在產品”賬戶:在JIT制度下,由於在產品數量極少,沒有必要為其單獨設定賬戶,可將其與原材料賬戶合併。當購入材料時,直接記入“原材料與在產品“賬戶。

    ⑵設定“加工成本“賬戶:所謂加工成本,是指直接人工成本與製造費用。在JIT制度下,由於自動化水平相對較高,直接人工成本金額很少,因此將其與各項製造費用合併記入“加工成本”賬戶。

    ⑶分配製度費用的時點:在傳統成本制度下,分配製造費用的時點一般都選擇產品生產完成時或期末時,而且都是先分配記人“生產成本”,再轉入“庫存商品”。然而,在JIT制度下,製造費用的分配,通常都是在產品生產完成時進行。在純粹的JIT環境下,產品生產完成時即為出售產品之時,因此,可將使用(等於購入)的材料與加工成本直接計入銷售成本。但是,這種純粹的JIT在現實中很難實現。因此,如果發生生產量大於銷售量,或存在加工未完成的在產品,則可將銷售成本賬戶中的一部分調整轉出,作為“庫存商品”或“原材料與在產品“賬戶的結存數。

    例項:

    例:某企業採用JIT制度,並用倒推成本法進行成本核算。為簡化起見,做如下假設:企業只生產一種甲產品;原材料期初餘額為零,在產品沒有期初、期末餘額;沒有直接材料差異(如果有,差異的核算與標準成本法處理基本一致)。該企業200×年5月份發生下列會計交易和事項:

    (1)用銀行存款購入原材料114600元。

    (2)該月實際發生加工成本68000元。

    (3)該月生產完工甲產品1100個,甲產品的標準單位成本為直接材料100元,加工成本為60元,兩者之和為160元。

    (4)該月出售甲產品1080個。

    倒推成本法有三種基本型別,其區別在於記賬的時點有所不同。下面就倒推成本法的三種核算型別分別加以說明。

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