1、6月10日購入時：

借：交易性金融資產－成本2940000

應收股利60000

投資收益12000

貸：銀行存款3012000

2、6月15日收到股利：

借：銀行存款60000

貸：應收股利60000

3、6月20日購入時：

借：交易性金融資產－成本1300000

投資收益6000

貸：銀行存款1306000

4、6月30日股票價格下中跌：

借：公允價值變動損益640000（294萬+130萬－30萬股×12）

貸：交易性金融資產－公允價值變動640000

5、9月20日出售：

應結轉的成本：（294萬+130萬）×18/30＝254.4萬元

應結轉的公允價值變動：64萬×18/30＝38.4萬元

借：銀行存款2880000

交易性金融資產－公允價值變動384000

貸：交易性金融資產－成本2544000

投資收益720000

結轉公允價值變動損益：

借：投資收益384000

貸：公允價值變動損益384000

此時：

“交易性金融資產－成本”餘額：

（294+130）-254.4＝169.6萬元

“交易性金融資產－公允價值變動”餘額為：

64-38.4＝25.6萬元（貸方）

賬面價值為：169.6-25.6＝144萬元

6、12月31日：

借：交易性金融資產－公允價值變動600000（17×12萬股－144萬）

貸：公允價值變動損益600000

1、借：公允價值變動損益 10萬 貸：交易性金融資產——公允價值變動 10萬 2、借：銀行存款 110萬 交易性金融資產——公允價值變動 10萬 貸：交易性金融資產——成本 100萬 投資收益 20萬 借：投資收益 10萬 貸：公允價值變動損益 10萬 交易性金融資產處置時，收到的對價與其賬面價值的差額計入投資收益。同時，將以前累計的公允價值變動損益結轉至投資收益。 公允價值變動損益科目核算企業因交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失。借方登記資產負債表日企業持有的交易性金融資產等的公允價值低於賬面餘額的差額，貸方登記資產負債表日企業持有的交易性金融資產等的公允價值高於賬面餘額的差額。