委託方的賬務處理如下:
(1)發出商品時:
借:委託代銷商品
貸:庫存商品
(2)收到代銷清單時:
借:應收賬款
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
借:主營業務成本
貸:委託代銷商品
借:銷售費用
貸:應收賬款
(3)收到支付的貸款時:
借:銀行存款
擴充套件資料:
例:A企業委託B企業銷售甲商品100件,協議價200元/件,該商品成本120元/件,B企業按協議價格出售給顧客,A企業按售價的10%支付B企業手續費。B企業銷售了全部甲商品,並向A企業開具了代銷清單(增值稅稅率17%,營業稅稅率5%)。
(一)A企業的稅務及會計處理
1.將甲商品交付B企業時:
借:委託代銷商品 12 000
貸:庫存商品12 000
2.收到代銷清單時:
借:應收賬款——B企業23 400
貸:主營業務收入20 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)3 400(20 000×17%)
借:主營業務成本 12 000
貸:委託代銷商品 12 000
借:銷售費用 2 000
貸:應收賬款——B企業2 000
3.收到B企業匯來的價款淨額(不含手續費)時:
借:銀行存款21 400
貸:應收賬款——B企業21 400
(二)B企業的稅務及會計處理
1.收到甲商品時:
借:受託代銷商品 20 000
貸:代銷商品款 20 000
2.實際對外銷售商品時:
借:銀行存款 23 400
貸:應付賬款——A企業 20 000
3.取得A企業開具的專用發票時:
借:應交稅費——應交增值稅(進項稅額)3 400
貸:應付賬款——A企業3 400
借:代銷商品款20 000
貸:受託代銷商品20 000
4.支付A企業款項並計算代銷手續費時:
借:應付賬款——A企業23 400
貸:銀行存款21 400
主營業務收入(或其他業務收入)1886.79
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)113.21
參考資料:
委託方的賬務處理如下:
(1)發出商品時:
借:委託代銷商品
貸:庫存商品
(2)收到代銷清單時:
借:應收賬款
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
借:主營業務成本
貸:委託代銷商品
借:銷售費用
貸:應收賬款
(3)收到支付的貸款時:
借:銀行存款
貸:應收賬款
擴充套件資料:
例:A企業委託B企業銷售甲商品100件,協議價200元/件,該商品成本120元/件,B企業按協議價格出售給顧客,A企業按售價的10%支付B企業手續費。B企業銷售了全部甲商品,並向A企業開具了代銷清單(增值稅稅率17%,營業稅稅率5%)。
(一)A企業的稅務及會計處理
1.將甲商品交付B企業時:
借:委託代銷商品 12 000
貸:庫存商品12 000
2.收到代銷清單時:
借:應收賬款——B企業23 400
貸:主營業務收入20 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)3 400(20 000×17%)
借:主營業務成本 12 000
貸:委託代銷商品 12 000
借:銷售費用 2 000
貸:應收賬款——B企業2 000
3.收到B企業匯來的價款淨額(不含手續費)時:
借:銀行存款21 400
貸:應收賬款——B企業21 400
(二)B企業的稅務及會計處理
1.收到甲商品時:
借:受託代銷商品 20 000
貸:代銷商品款 20 000
2.實際對外銷售商品時:
借:銀行存款 23 400
貸:應付賬款——A企業 20 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)3 400(20 000×17%)
3.取得A企業開具的專用發票時:
借:應交稅費——應交增值稅(進項稅額)3 400
貸:應付賬款——A企業3 400
借:代銷商品款20 000
貸:受託代銷商品20 000
4.支付A企業款項並計算代銷手續費時:
借:應付賬款——A企業23 400
貸:銀行存款21 400
主營業務收入(或其他業務收入)1886.79
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)113.21
參考資料:
參考資料: