合併報表中的抵銷分錄是每年都要做的，基於個表的基礎上編制的，並且並不入賬。因此不存在去年存貨變成了1400而今年存貨轉掉的卻是2000這樣的問題，因為今年期初個表存貨還是2000，上年合併報表抵銷的存貨所做會計處理並不入賬。今年子公司把存貨都賣掉了，所以已經把個表裡的存貨2000都轉到了營業成本，因此要貸記營業成本600。站在整個集團的角度，實現利潤是2500-1400=1100，因為當商品透過子公司對外賣出時就構成了業務，母公司賣給子公司得到600，子公司對外賣出得到利潤500。相當於子公司的存貨專案在整個鏈條（母公司賣給子公司，子公司對外賣出）裡只起到過渡作用，最終鏈條完成時對於整個集團而言，存貨專案已經一增一減不存在，而真正體現出這項業務在合表中的利潤要透過營業收入2500（最後對外的收入）和營業成本1400（最開始的成本）體現也就是1100。再詳細的解釋就是：第一年（母賣給子）：站在集團角度：因為不構成業務，所以相當於母公司個表多確認了利潤600，子公司個表多確認了存貨600，合表將他們抵銷。第二年（子對外賣出）：因為上年合表抵銷分錄不入賬，重新編制上年抵銷分錄，所以要借記年初未分配利潤600，調減上年期末也就是本年期初因內部交易產生的利潤600。同時站在集團角度商品已經對外賣出構成業務，所以今年相當於母子公司個表共少確認利潤600（母個表在這項業務中沒有處理，子公司確認成本2000，收入2500），本年子公司個表存貨2000轉為了成本，為能調增少確認的600的利潤，要將子公司因內部交易購買母公司商品導致商品成本增加的600調回去，所以貸記營業成本600。（目前在備考cpa會計，如有錯誤請指出，上述是自己的一些理解）