按照我的合併經驗,主要是發現各個合併單體之間存在哪些關聯往來,哪些在合併報表跟單體報表列示不一致的情況等。合併報表,不光是抵銷一些母子公司往來,還需要注意一些合併報表上跟單體列示存在差異的因素。比如,對於一些單體之間,用票據進行融資的情況,單體作為應付票據,但合併應該作為一筆“短期借款”等。我覺得合併一個企業報表,主要分為以下幾個步驟:一、分清楚什麼是合併範圍的單體,並還原成本法核算的單體。 將按照成本法核算的單體,還原成為權益法核算。按照被合併的單體的淨利潤,調整投資收益;按照被合併單體的其他權益變動,調整資本公積。一般的調整分錄如下:DR.長期股權投資-損益調整DR.長期股權投資-其他權益變動 CR.資本公積-其他資本公積 CR.投資收益注:如果被合併的單體的會計政策與母公司不一致,需要先將被合併的單體的會計政策調整為與母公司一致。二、將母公司的長期股權投資和被合併單體的所有者權益,進行抵銷。抵銷權益:DR.實收資本(股本)DR.年初未分配利潤DR.投資收益DR.少數股東損益 CR.長期股權投資-成本 CR.長期股權投資-損益調整 CR.長期股權投資-其他權益變動 CR.少數股東權益並抵銷計提的盈餘公積:DR.盈餘公積-法定盈餘公積 CR.利潤分配-提取盈餘公積 CR.年初分配利潤三、抵銷關聯(一)抵銷關聯往來DR.其他應付款 CR.其他應收款DR.應付賬款 CR.原材料(暫估)/庫存商品(暫估)等DR.應付賬款 CR.應收賬款並抵銷關聯往來對應的壞賬準備DR.壞賬準備-其他應收DR.壞賬準備-應收 CR.年初未分配利潤 CR.資產減值損失並抵銷相關的遞延所得稅資產DR.所得稅費用-遞延DR.年初未分配利潤 CR.遞延所得稅資產(二)抵銷關聯交易DR.主營業務收入 CR.主營業務成本DR.其他業務收入 CR.其他業務成本未實現利潤抵銷:DR.年初未分配利潤DR.主營業務成本 CR.原材料 CR.庫存商品三、同時掛賬外單位DR.應付賬款 CR.應收賬款等分錄,視情況入定。四、採購固定資產合併抵消。。。。。。。總之,合併報表,有些東西是比較死板的,但有些東西是需要全面考慮,並靈活應用的。。。。
按照我的合併經驗,主要是發現各個合併單體之間存在哪些關聯往來,哪些在合併報表跟單體報表列示不一致的情況等。合併報表,不光是抵銷一些母子公司往來,還需要注意一些合併報表上跟單體列示存在差異的因素。比如,對於一些單體之間,用票據進行融資的情況,單體作為應付票據,但合併應該作為一筆“短期借款”等。我覺得合併一個企業報表,主要分為以下幾個步驟:一、分清楚什麼是合併範圍的單體,並還原成本法核算的單體。 將按照成本法核算的單體,還原成為權益法核算。按照被合併的單體的淨利潤,調整投資收益;按照被合併單體的其他權益變動,調整資本公積。一般的調整分錄如下:DR.長期股權投資-損益調整DR.長期股權投資-其他權益變動 CR.資本公積-其他資本公積 CR.投資收益注:如果被合併的單體的會計政策與母公司不一致,需要先將被合併的單體的會計政策調整為與母公司一致。二、將母公司的長期股權投資和被合併單體的所有者權益,進行抵銷。抵銷權益:DR.實收資本(股本)DR.年初未分配利潤DR.投資收益DR.少數股東損益 CR.長期股權投資-成本 CR.長期股權投資-損益調整 CR.長期股權投資-其他權益變動 CR.少數股東權益並抵銷計提的盈餘公積:DR.盈餘公積-法定盈餘公積 CR.利潤分配-提取盈餘公積 CR.年初分配利潤三、抵銷關聯(一)抵銷關聯往來DR.其他應付款 CR.其他應收款DR.應付賬款 CR.原材料(暫估)/庫存商品(暫估)等DR.應付賬款 CR.應收賬款並抵銷關聯往來對應的壞賬準備DR.壞賬準備-其他應收DR.壞賬準備-應收 CR.年初未分配利潤 CR.資產減值損失並抵銷相關的遞延所得稅資產DR.所得稅費用-遞延DR.年初未分配利潤 CR.遞延所得稅資產(二)抵銷關聯交易DR.主營業務收入 CR.主營業務成本DR.其他業務收入 CR.其他業務成本未實現利潤抵銷:DR.年初未分配利潤DR.主營業務成本 CR.原材料 CR.庫存商品三、同時掛賬外單位DR.應付賬款 CR.應收賬款等分錄,視情況入定。四、採購固定資產合併抵消。。。。。。。總之,合併報表,有些東西是比較死板的,但有些東西是需要全面考慮,並靈活應用的。。。。