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  • 1 # 悟空做財務

    盡職調查也叫謹慎性調查,由財務專業人員針對公司的財務報表進行審閱、分析、檢測等調查。而上市前的財務盡職調查就是對擬上市公司在財務方面進行全面摸底,針對公司在財務方面是否符合上市標準、上市要求,給出的一系列財務整改建議及措施的書面報告。

    比方說有些企業想掛牌新三板上市或擬IPO上市,這些公司都要在上市前先由各中介機構進行盡職調查(如業務盡職調查報告、財務盡職調查報告、法律盡職調查報告等)。

    一、那麼朋友們,這些公司為什麼做財務盡職調查報告呢?財務盡職調查有什麼目的?

    1、目的之一滿足監管要求、上市規則制度約束

    根據《全國中小企業股份轉讓系統業務規則(試行第2.1條的規定,股份公司申請掛牌新三板涉及到的財務方面約束有:1.依法設立且存續滿兩年。有限責任公司按原賬面淨資產值折股整體變更為股份有限公司,2.業務明確,具有持續經營能力。3.公司治理機制健全,合法規範經營。4.股權明晰,股票發行和轉讓行為合法合規。這幾個都是針對公司財務資料及內控進行了規範;

    再看IPO相關財務條件:淨利潤標準;營業收入標準;淨資產這股;公司業務;資產權屬;股權是否瑕疵;相關內部控制等等都要求公司財務資料真實完整,合法合規。

    這是由於存在證監會的監管,公司上市前需要財務資料真實完整,資產合法合規,股權清晰無瑕疵,業務運營規範且相關指標滿足上市標準等等。所以擬上市公司需要聘請會計師事務所進行財務盡職調查,使得公司在股份制改組前所有財務方面符合上市標準。

    2、目的之二是會計師事務所衡量是否接受該項業務、如何制定財務整改建議的重要基礎。

    會計師簽訂後續的股改審計服務、申報審計服務等一系列審計服務時,根據風險的可接受度是否承接該項業務,如果事務所在盡職調查後發現公司收入舞弊、管理層極為不誠信、鉅額的偷稅漏稅、業務違法違規等,可能會覺得承接該項上市審計業務風險較大,會考慮不接受;若風險較小,會計師事務所根據盡調結果會給出財務整改方案,擬上市企業根據規劃進行財務整改,達到上市之目的。

    二、會計師事務所財務盡職調查側重哪些方面?

    如上所述,上市規則需要我們如何做,我們的盡調就側重哪些方面,一下主要盡調方面如下:

    1、公司治理結構不規範的情況,法人治理結構,公司混同等。   

    2、公司的內部控制不健全,或者無相應的內部控制。   

    3、股權瑕疵,權屬不清晰,裝讓不合法,存在隱性股東等。掛牌的很多企業屬於民營企業,常存在出資不實或者存在瑕疵的情況。   

    4、會計主體不清,資產不完整或權屬不清。公司房屋、土地、裝置和智慧財產權等以個人名義登記或無法取得產,機器裝置無合法的發票,入賬價值無法判斷等。    

    5、存在同業競爭或者不規範的關聯方交易。   

    6、主要銷售與採購經營業務活動不規範。  

    7、納稅申報與實際資料差異較大。有避稅動機,存在賬外資產或收入。

    8、賬務處理不規範,如會計政策、會計估計方法不正確或隨意變更;資產減值準備計提不規範;銷售收入確認原則不規範;收入成本不匹配問題;跨期收入問題等等。

    總結:上市前財務盡職調查主要是瞭解公司財務方面的規範性以及給出整改建議;會計師事務所財務盡職調查主要是側重財務資料真實完整方面;財務盡調的好壞直接影響上市進度,不合理的財務盡調不僅僅影響上市時間成本,還會造成稅務成本過於巨大。

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