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1 # 高頓財稅學院
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2 # 思睿晶華專案申報
一高新技術企業研發費用的範疇是什麼
1.企業研究開發費用的核算
企業應按照下列樣表設定高新技術企業認定專用研究開發費用輔助核算賬目,提供相關憑證及明細表,並按本《工作指引》要求進行核算。
企業研究開發費用結構歸集(樣表)
注:A、B、C、D等代表企業所申報的不同研究開發專案
2.各項費用科目的歸集範圍
(1)人員人工
從事研究開發活動人員(也稱研發人員)全年工資薪金,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受僱有關的其他支出。
(2)直接投入
企 業為實施研究開發專案而購買的原材料等相關支出。如:水和燃料(包括煤氣和電)使用費等;用於中間試驗和產品試製達不到固定資產標準的模具、樣品、樣機及 一般測試手段購置費、試製產品的檢驗費等;用於研究開發活動的儀器裝置的簡單維護費;以經營租賃方式租入的固定資產發生的租賃費等。
(3)折舊費用與長期待攤費用
包括為執行研究開發活動而購置的儀器和裝置以及研究開發專案在用建築物的折舊費用,包括研發設施改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。
(4)設計費用
為新產品和新工藝的構思、開發和製造,進行工序、技術規範、操作特性方面的設計等發生的費用。
(5)裝備除錯費
主要包括工裝準備過程中研究開發活動所發生的費用(如研製生產機器、模具和工具,改變生產和質量控制程式,或制定新方法及標準等)。
為大規模批次化和商業化生產所進行的常規性工裝準備和工業工程發生的費用不能計入。
(6)無形資產攤銷
因研究開發活動需要購入的專有技術(包括專利、非專利發明、許可證、專有技術、設計和計算方法等)所發生的費用攤銷。
(7)委託外部研究開發費用
是指企業委託境內其他企業、大學、研究機構、轉制院所、技術專業服務機構和境外機構進行研究開發活動所發生的費用(專案成果為企業擁有,且與企業的主要經營業務緊密相關)。委託外部研究開發費用的發生金額應按照獨立交易原則確定。
認定過程中,按照委託外部研究開發費用發生額的80%計入研發費用總額。
(8)其他費用
為研究開發活動所發生的其他費用,如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發保險費等。此項費用一般不得超過研究開發總費用的10%,另有規定的除外。
3.企業在中國境內發生的研究開發費用
是指企業內部研究開發活動實際支出的全部費用與委託境內的企業、大學、轉制院所、研究機構、技術專業服務機構等進行的研究開發活動所支出的費用之和,不包括委託境外機構完成的研究開發活動所發生的費用。
二:高企認定成功後如何維護一. 高企報表填寫及稽核
內容:
1. 江蘇省科技統計資料處理系統
2. 科技部火炬統計調查資訊系統
3. 高新技術企業認定網
要點:
1. 報表應及時填寫,未按時上報的企業將被記錄在案並會影響高企認定、申報省級相關科技專案等。
2. 連續兩年無資料的企業將被取消高新技術企業資格並收回之前的優惠稅額。
3. 填寫資料應符合高新技術企業要求,防止帶來不必要的稅務審查麻煩,便於企業3年後重新認定。
4. 保證企業不同填報系統之間各項資料統一、一致。
5. 注意填寫視窗,以免錯過填報時間。
6. 填報系統中資料複雜,勾稽關係明確,填寫不對,影響高企後續維護。
二.賬面研發費用稽核
內容:
1. 稽核資料佔比是否達標
2. 稽核各費用之間佔比是否合理
3. 稽核專案分配方式是否合理
4. 稽核費用明細是否合規
5. 稽核原始憑證是否合規
要點:
1. 研發費用佔同期銷售收入的比例。
2. 研發費用中八大費用佔比分別是怎樣的。
3. 人員人工,直接投入,折舊費用佔比是否與自身行業、企業相匹配。
4. 研發專案之間所發生的研發費用怎麼分配?
5. 共同參與的研發專案按照什麼樣的比例和規則分配。
6. 歸集的研發費用是否符合《高新技術企業管理指引》中對研發費用的要求。
7. 研發費用歸集憑證是否合規,證據鏈是否充分
三.研發費用輔助賬或專賬建設
內容:
1. 相關部門的溝通、協調與統籌
2. 原始表單設計和內容填寫規範
3. 相關表單流程的設計
4. 明確各部門職責
5. 研發費用輔助賬歸集、分配
要點:
1. 避免高企研發費用的歸整合為一個部門的事情,也避免各個部門之間沒有溝通與統籌,閉門造車,最終導致資料不符合要求。
2. 在企業內部一定要有合理的流程機制推動該事情的正向發展。
3. 時刻關注政策的變化。
4. 公司研發相關組織架構的設定,研發費用流程的設計。
5. 研發費用科目設定,不同財務系統之間研發科目設定解決方案。
6. 研發費用人員人工歸集流程設計,人,專案,部門相對應,證據鏈完整。
7. 研發費用直接投入歸集流程設計,材料的發生領用符合高企要求,讓研發,倉庫。
四.技術專案策劃
內容:
1. 新研發專案的立項
2. 已立項專案的跟蹤維護
3. 已結題專案的歸檔整理
要點:
1. 結合企業實際情況,確立符合高新技術企業及研發費用加計扣除的研發專案。
2. 編制符合高新技術企業及研發費用加計扣除要求的研發專案立項檔案。
3. 根據高企技術企業要求,從確立的研發專案中尋找相關的科技成果。
4. 對完成的專案編制符合高新技術企業申報的專案結題報告。
“高企無憂”蘇州派騰智慧財產權代理有限公司助你解決以上煩惱
1. 細化到每個月的具體工作中,確保每個月的財務資料都合理合規。
2. 季報和年報專人專崗,專家稽核。
3. 技術專案與財務資料配合,由總體的規劃設計。
4. 專利專人專崗,並由專家稽核,確定符合高企要求。
5. 加計扣除需和技術專案規劃、財務資料匹配。
6. 報稅資料與填報資料保持一致,專家仔細核對。
高新企業每年的技術開發費必須達到一定標準才能透過高新企業驗證,這裡面的技術開發費是不是要掛靠到可加計扣除的技術開發專案才能算?一般專案費用算不算?
回覆列表
根據《高新技術企業認定管理工作指引》,研究開發費用包含以下內容:
1、人員人工費用
2、直接投入費用
3、折舊費用與長期待攤費用
4、無形資產攤銷費用
5、設計費用
6、裝備除錯費用與試驗費用
7、委託外部研究開發費用
8、其他費用