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  • 1 # 使用者804386860247

    1.若固定資產計提折舊已經完畢,可以繼續在固定資產明細賬中登記在冊,登記時價值:固定資產原值、累計折舊、淨值等,與其他未計提完折舊的固定資產一樣登記,但不能計提折舊了。

    此固定資產還要記在財務報表的固定資產期初餘額中。

    2.如果還在生產經營中使用,發生的維護修理費用,可以報銷列支。

    3.最後報廢時要清理時的會計分錄:

    借:固定資產清理-XX資產 (賬面淨值額)

    借:折舊 (已計提的累計折舊)

    貸:固定資產(賬面原值)

    根據《關於企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)的規定,新稅法實施前已投入使用的固定資產,企業已按原稅法規定預計淨殘值並計提的折舊,不做調整。新稅法實施後,對此類繼續使用的固定資產,可以重新確定其殘值,並就其尚未計提折舊的餘額,按照新稅法規定的折舊年限減去已經計提折舊的年限後的剩餘年限,按照新稅法規定的折舊方法計算折舊。新稅法實施後,固定資產原確定的折舊年限不違背新稅法規定原則的,也可以繼續執行。

    5.準備清理時:

    借:固定資產清理

    借:累計折舊

    貸:固定資產發生

    清理費用時:

    借:固定資產清理

    貸:庫存現金/銀行存款

    收到變價收入時:

    借:庫存現金/銀行存款

    貸:固定資產清理

    月末結轉該固定資產清理損益,差額計入“營業外收入”或“營業外支出”,使“固定資產清理”科目餘額為0.

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