500萬元以下固定資產一次性扣除的處理要點近日，財政部、國家稅務總局釋出《關於裝置、器具扣除有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號），通知規定，自2018年1月1日至2020年12月31日，企業新購進的、單位價值不超過500萬元的裝置、器具可以一次性稅前扣除。一、檔案的主要內容企業如何準確執行此檔案，筆者認為應把握好財稅〔2018〕54號以下幾個關鍵點：1.範圍：允許一次性稅前扣除固定資產的範圍，是指除房屋、建築物以外的裝置、器具等固定資產，即動產（包括交通工具）。2.購買時間：2018年1月1日至2020年12月31日期間購買、製造的。包括購進的二手固定資產。3.單位價值：單價不超過500萬元。如果允許抵扣進項稅額，則為不含稅價；如果沒有抵扣進項稅額，則為含稅價。4.殘值處理：如果企業選擇享受一次性扣除政策，一次性稅前扣除包括殘值。會計處理：對於財稅〔2018〕54號的規定的會計處理，目前還沒有相應的會計折舊處理檔案規定。若企業在會計上不選擇一次計提折舊的方法，則會產生稅會差異，應根據《企業會計準則第18號――所得稅》進行遞延所得稅會計處理。即根據資產負債表上的各專案賬面價值與計稅基礎的差額，來確認遞延所得稅資產與遞延所得稅負債。即現在少繳稅、未來多繳稅，產生應納稅暫時性差異，形成遞延所得稅負債。例如：A企業為一般納稅人，2018年6月購入一臺價值500萬元（不含稅價500萬元，進項稅額80萬元）的裝置，會計上按照直線法計提折舊，折舊年限為5年，假設殘值為0。假如企業在彙算2018年企業所得稅時一次性扣除。假設企業所得稅稅率為25%。會計處理如下：（單位：萬元）1.購進裝置時借：固定資產――某裝置 500應交稅費――應交增值稅（進項稅額） 80貸：銀行存款 5802.到2018年末計提折舊借：製造費用等 50（500÷60*6）貸：累計折舊 503.2018年度企業所得稅彙算2018年應納稅所得額調減450萬元（500-50）的遞延所得稅會計處理：借：所得稅費用 112.5（450×25%）貸：遞延所得稅負債 112.54.2019年的處理調增應納稅所得額100萬元，遞延所得稅會計處理：借：遞延所得稅負債 25貸：所得稅費用 25擴充套件資料：500萬元以下固定資產一次性扣除的處理要點近日，財政部、國家稅務總局釋出《關於裝置、器具扣除有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號），通知規定，自2018年1月1日至2020年12月31日，企業新購進的、單位價值不超過500萬元的裝置、器具可以一次性稅前扣除。檔案的主要內容：企業如何準確執行此檔案，筆者認為應把握好財稅〔2018〕54號以下幾個關鍵點：1.範圍：允許一次性稅前扣除固定資產的範圍，是指除房屋、建築物以外的裝置、器具等固定資產，即動產（包括交通工具）。2.購買時間：2018年1月1日至2020年12月31日期間購買、製造的。包括購進的二手固定資產。3.單位價值：單價不超過500萬元。如果允許抵扣進項稅額，則為不含稅價；如果沒有抵扣進項稅額，則為含稅價。4.殘值處理：如果企業選擇享受一次性扣除政策，一次性稅前扣除包括殘值。參考資料：國稅局：關於《裝置 器具扣除有關企業所得稅執行問題的公告》
500萬元以下固定資產一次性扣除的處理要點近日，財政部、國家稅務總局釋出《關於裝置、器具扣除有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號），通知規定，自2018年1月1日至2020年12月31日，企業新購進的、單位價值不超過500萬元的裝置、器具可以一次性稅前扣除。一、檔案的主要內容企業如何準確執行此檔案，筆者認為應把握好財稅〔2018〕54號以下幾個關鍵點：1.範圍：允許一次性稅前扣除固定資產的範圍，是指除房屋、建築物以外的裝置、器具等固定資產，即動產（包括交通工具）。2.購買時間：2018年1月1日至2020年12月31日期間購買、製造的。包括購進的二手固定資產。3.單位價值：單價不超過500萬元。如果允許抵扣進項稅額，則為不含稅價；如果沒有抵扣進項稅額，則為含稅價。4.殘值處理：如果企業選擇享受一次性扣除政策，一次性稅前扣除包括殘值。會計處理：對於財稅〔2018〕54號的規定的會計處理，目前還沒有相應的會計折舊處理檔案規定。若企業在會計上不選擇一次計提折舊的方法，則會產生稅會差異，應根據《企業會計準則第18號――所得稅》進行遞延所得稅會計處理。即根據資產負債表上的各專案賬面價值與計稅基礎的差額，來確認遞延所得稅資產與遞延所得稅負債。即現在少繳稅、未來多繳稅，產生應納稅暫時性差異，形成遞延所得稅負債。例如：A企業為一般納稅人，2018年6月購入一臺價值500萬元（不含稅價500萬元，進項稅額80萬元）的裝置，會計上按照直線法計提折舊，折舊年限為5年，假設殘值為0。假如企業在彙算2018年企業所得稅時一次性扣除。假設企業所得稅稅率為25%。會計處理如下：（單位：萬元）1.購進裝置時借：固定資產――某裝置 500應交稅費――應交增值稅（進項稅額） 80貸：銀行存款 5802.到2018年末計提折舊借：製造費用等 50（500÷60*6）貸：累計折舊 503.2018年度企業所得稅彙算2018年應納稅所得額調減450萬元（500-50）的遞延所得稅會計處理：借：所得稅費用 112.5（450×25%）貸：遞延所得稅負債 112.54.2019年的處理調增應納稅所得額100萬元，遞延所得稅會計處理：借：遞延所得稅負債 25貸：所得稅費用 25擴充套件資料：500萬元以下固定資產一次性扣除的處理要點近日，財政部、國家稅務總局釋出《關於裝置、器具扣除有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號），通知規定，自2018年1月1日至2020年12月31日，企業新購進的、單位價值不超過500萬元的裝置、器具可以一次性稅前扣除。檔案的主要內容：企業如何準確執行此檔案，筆者認為應把握好財稅〔2018〕54號以下幾個關鍵點：1.範圍：允許一次性稅前扣除固定資產的範圍，是指除房屋、建築物以外的裝置、器具等固定資產，即動產（包括交通工具）。2.購買時間：2018年1月1日至2020年12月31日期間購買、製造的。包括購進的二手固定資產。3.單位價值：單價不超過500萬元。如果允許抵扣進項稅額，則為不含稅價；如果沒有抵扣進項稅額，則為含稅價。4.殘值處理：如果企業選擇享受一次性扣除政策，一次性稅前扣除包括殘值。參考資料：國稅局：關於《裝置 器具扣除有關企業所得稅執行問題的公告》