企業急需用錢時，貼現票據常用的是沒有到期銀行承兌匯票。

先計算：貼現金額=票據面值-貼現利息（按銀行貼現利率和天數算）

相關分錄:

借:銀行存款

財務費用(貼現利息)

貸:應收票據（票據面值）

貼現會計合算

這裡分為三種情況：未到期、到期收回以及到期未收回

1、未到期就向銀行申請貼現

這種情況，其實也比較常見，尤其是在企業急需資金週轉之時。這個時候企業需要注意，當你要向銀行申請貼現時，記得一定要填寫一式五聯的貼現憑證。

第一聯 貼現憑證有關欄填寫貼現科目借方憑證;

第二、三聯 活期存款和利息收入科目的貸方憑證;

第四聯 加蓋轉訖章交給申請貼現的持票人作收賬通知;

第五聯 和票據按到期日順序排列，專夾保管。

然後我們來看看最終企業能獲得多少貼現金額。

這裡也是分兩種情況：

(1)單據屬於帶息的：

商業銀行實付貼現金額=票據到期的價值-商業銀行收取的貼現利息

票據到期的價值=票據面值+票據面值*利率*票據期限

商業銀行收取的貼現利息=票據到期的價值*貼現天數*(月貼現率/30)

(2)單據是不帶息的：

商業銀行實付貼現金額=票據面值-貼現利息

貼現利息=票據面值*貼現天數*(月貼現率/30)

【案例一】

企業A向企業B購進材料，價款100萬，他們商量好5個月之後以銀行承兌匯票的方式結算。5月20日的時候，企業A就給企業B開了票。本來要到10月20日才到期，不過沒有想到的是，企業B突然繼續用錢，於是便於6月20日提前向銀行申請了貼現。而銀行在稽核過沒有問題之後，他們也進行了貼現。那麼銀行最終需要支付給企業B多少錢呢?

計算方法如下：

匯票金額是100萬

貼現天數，從6月20日到10月20日共計122天

月貼現率，假設按照2.7‰計算

那麼該企業貼現需支付利息：1,000,000,*122*(2.7‰/30)=10980

最終商業銀行需要支付：

1,000,000-10980=989020(元)

這樣之後，我們來整理下思路：

企業B付銀行10980元利息，銀行將989020元現款收進企業B存款賬戶，而已貼現的匯票則歸銀行所有。會計分錄如下：

(借)貼現 銀行承兌匯票 1 000 000.00

(貸)吸收存款 企業B賬戶 989 020.00

(貸)利息收入 18 250.00

2、 貼現到期回收

這都沒有什麼了，就是按照正常的流程去貼現即可，不涉及到相關利息之類的計算。

幾個需要注意的點：

(1)蓋完章簽完字之後註明“委託收款”字樣;

(2)第五聯貼現憑證作第二聯託收憑證的附件存放;

(3)分錄格式：

(借)清算資金往來

(貸)貼現 XX匯票戶

3、貼現到期但是未收回

如果貼現銀行，在收到付款人開戶行或者承兌行退回託收憑證和票據以及拒絕付款理由書或者付款人未付款通知書後，追索票款時，申請貼現的持票人在本行開戶的，對已貼現的金額從其賬戶收取。這種情況，要在填制二聯特種轉賬借方憑證的“轉賬原因”欄註明“未收到XX號匯票款，貼現款已從你賬戶收取”，一聯的話作為借方憑證，另一聯要加蓋轉訖章作直款通知隨同票據和拒絕付款理由書或付款人未付款通知書交給申請貼現的持票人。第五聯貼現憑證貼現科目貸方憑證。

分錄為：

(借)吸收存款 持票人戶

(貸)貼現 XX匯票戶

若是申請貼現的持票人賬戶餘額不足，那麼就會按照逾期貸款的規定處理。

如果沒有在本行開戶，對已貼現金額的收取，要向申請貼現的持票人及其他前手進行追索。

直貼會計分錄

1、在總行資金運營中心或授權行開戶企業的處理

(借)貼現 票面金額

(貸)貼現利息收入 貼現利息

(貸)吸收存款 實付貼現金額

(收入)已貼現銀行承兌匯票(表外科目)

2、在異地承攬行開戶企業的處理

總行資金營運中心或授權行會計分錄同上

異地承攬會計分錄：

(借)存放總行準備金 實付金額

(貸)吸收存款 實付貼現金額

(1)貼現到期，收到貼現匯票款項時，會計分錄：

(借)清算資金往來

(貸)貼現

(2)貼現到期未收回款項時，從申請人賬戶扣收票款，會計分錄：

(借)吸收存款——持票人戶

(貸)貼現

如果貼現申請人賬戶餘額不足，不足部分會按照預期貸款的規定處理。

會計分錄：

(借)吸收存款——持票人戶

(借)逾期貸款——持票人戶(賬戶餘額不足部分)

(貸)貼現

轉貼現會計核算

1、商業銀行TO 其他商業銀行

分錄如下:

(借)貼現 匯票轉貼賬戶

(貸)存放中央銀行款項

(貸)利息收入 XX利息收入戶

申請轉貼現銀行收到轉貼現銀行的轉貼現收賬通知後

(1)填制兩聯特種轉賬借方憑證&一聯特種轉賬貸方憑證

(2)收賬通知存放中央銀行款項借方憑證的附件。

會計分錄：

(借)準備金存款(或存放其他同業款項)

(借)金融機構往來支出——轉貼現利息支出(實際收到的金額與轉貼現票 據金額之間的差額)

(貸)轉貼現款項(轉貼現票據金額)

2、轉貼現到期未退票

會計分錄如下：

(借)轉貼現款項

(貸)貼現

3、轉貼現到期若退票

會計分錄如下：

(借)轉貼現款項

(貸)貼現

(借)應收轉貼現款項

(貸)準備金存款(或存放其他同業款項)

4、轉貼現票據退票後，按照規定向前手進行追索，索回票款時

會計分錄如下：

(借)準備金存款(或存放其他同業款項)

(貸)應收轉貼現款項

再貼現會計合算

1、商業銀行持未到期的票據TO華人民銀行申請再貼現

分錄如下：

(借)再貼現 X銀行票據戶

(貸)XX銀行存款

(貸)利息收入 XX利息收入戶

商業銀行收到華人民銀行的再貼現收賬通知後，填制兩聯特種轉賬借方憑證，一聯特種轉賬貸方憑證，收賬通知作存放中央銀行款項借方憑證的附件。

分錄如下：

(借)存放中央銀行款項

(貸)利息支出 XX利息支出戶

(貸)貼現 票據戶或票據轉貼現戶

2、再貼現到期收回

和貼現到期收回一致。

3、再貼現到期未收回

參考貼現到期未收回操作。