自行建造固定資產領用外購原材料、自產產品等增值稅的處理

耗用物資

工程物資

外購原材料

自產產品

自行建造動產（裝置等）

進項稅額允許抵扣（不轉出）

進項稅額允許抵扣（不轉出）

不確認銷項稅額

購進時：

借：工程物資

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

領用時：

借：在建工程

貸：工程物資

購進時：

借：原材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

領用時：

借：在建工程

貸：原材料

領用時：

借：在建工程

貸：庫存商品（成本）

自行建造不動產（辦公樓、廠房等）

進項稅額不允許抵扣（已抵扣的需轉出）

進項稅額不允許抵扣（已抵扣的需轉出）

確認銷項稅額

購進時：

借：工程物資（含增值稅金額）

貸：銀行存款等

領用時：

借：在建工程

貸：工程物資

購進時：

借：原材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

領用時：

借：在建工程

貸：原材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

領用時：

借：在建工程

貸：庫存商品（成本）

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（領用時的公允價值或售價×17%）