逆流交易在個別報表中分錄：借：投資收益 貸：長期股權投資合併報表中分錄：借：長期股權投資 貸：存貨合併後就是以下分錄：借：投資收益 貸：存貨這裡並不是在合併財務報表中調增長投，而是因為需要將個別報表中調減的長投加回（因為在合併報表層面，僅就該內部交易，需要抵消的是營業收入、營業成本和存貨，而與長期股權投資無關，以下會說明）。因為如果這是母子公司內部交易，那麼需要在合併財務報表中作以下分錄抵消：借：營業收入 貸：營業成本 存貨但是，因為權益法核算的長期股權投資並不符合企業合併的規定，被投資方資產和損益類報表專案並不會進入投資方的合併財務報表，因此逆流交易時需要將上述營業收入和營業成本以投資收益代替（因為這裡的營業收入和營業成本都是被投資方報表專案，不進入投資方合併報表，自然談不上抵消，而此處按持股比例需要抵消的投資方的營業收入和營業成本差額最終體現為投資方的投資收益，所以作了這樣的代替處理）。同樣的，對於順流交易，上述分錄中的存貨也是被投資方報表專案，自然不能再投資方合併財務報表中抵消，而這裡按持股比例應當抵消的存貨其實最終體現為投資方的長期股權投資，所以最終會以長期股權投資代替存貨專案，這樣合併財務報表分錄為：借：營業收入 貸：營業成本 投資收益這樣處理以後你會發現，不管順流交易還是逆流交易，其實他們的處理方式是一樣的，只是因為投資方合併報表中的專案不同而採取了不同的專案來代替。