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  • 1 # 使用者3136867717565

    (1)年末計提壞賬準備時:

    ①年末應計提的壞賬準備數>0

    借:資產減值損失

    貸:壞賬準備

    ②年末應計提的壞賬準備數<0

    借:壞賬準備

    貸:資產減值損失

    (2)發生壞賬時:

    借:壞賬準備

    貸:應收賬款

    (3)壞賬收回時:

    ①借:應收賬款 ②借:銀行存款 或者①②合一:借:銀行存款

    貸:壞賬準備 貸:應收賬款 貸:壞賬準備

    【例】某企業採用應收賬款餘額百分比法進行核算。2006年末應收賬款餘額為500萬元;2007年末確認壞賬損失5萬元,年末應收賬款餘額為400萬元;2008年收回已轉銷的壞賬3萬元,年末應收賬款餘額為450萬元。壞賬準備提取比率為5%。

    2006年末應收賬款餘額為500萬元:

    2006年年末應計提的壞賬準備數=5000000×5%=250000(元)

    借:資產減值損失 250000

    貸:壞賬準備 250000

    2007年末確認壞賬損失5萬元:

    借:壞賬準備 50000

    貸:應收賬款 50000

    2007年末應收賬款餘額為400萬元:

    2007年年末應計提的壞賬準備數=4000000×5%-250000+50000=0,則不作會計分錄

    2008年收回已轉銷的壞賬3萬元:

    ①借:應收賬款 30000 ②借:銀行存款 30000

    貸:壞賬準備 30000 貸:應收賬款 30000

    或者①②合一:借:銀行存款 30000

    貸:壞賬準備 30000

    2008年末應收賬款餘額為450萬元:

    2008年年末應計提的壞賬準備數=4500000×5%-250000+50000-30000=-5000(元)

    借:壞賬準備 5000

    貸:資產減值損失 5000

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