合同款如何做會計分錄:
1、 收到合同款，未履行義務時：
借：銀行存款
貸：預收帳款-XXXX
2、確認收入時：
借：預收帳款
貸：應交稅費-應交增值稅或營業稅
貸：主營業務收入
另外，會計分錄彙總：
資產類
一、現金
1、備用金
a、發生時：
借：其他應收款-備用金（或直接裝置用金科目）
貸：庫存現金
b、報銷時：
借：管理費用（等費用科目）
（1）定額：先核定備用金定額並撥付備用金，職工報銷時據實報銷，不衝減“其他應收款——備用金”
借： 其他應收款——備用金 1000
貸： 庫存現金 1000
借： 管理費用 800
貸： 庫存現金 800
（2）非定額：不核定備用金可根據情況撥付備用金，職工報銷時衝減“其他應收款——備用金”。
借 ：其他應收款——備用金 1500
貸： 庫存現金 1500
庫存現金 700（退回現金）
貸 ：其他應收款——備用金 1500
2、現金清查
a、盈餘
借：庫存現金
貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損益
查明原因：
借：待處理財產損溢-待處理流動資產損益
貸：營業外收入（無法查明）
其它應付款一應付X單位或個人
b、短缺
借：管理費用（無法查明）
其他應收款-應收現金短缺款（個人承擔責任）
其他應收款-應收保險公司賠款
3、接受捐贈
貸：待轉資產價值-接收貨幣性資產價值
繳納所得稅
借：待轉資產價值-接收貨幣性資產價值
貸：資本公積-其他資本公積
應交稅金-應交所得稅
銀行存款
A、貨款交存銀行
B、提取現金
貸：銀行存款
其他貨幣資金
A、取得：
借：其他貨幣資金-外埠存款（等）
B、購買原材料：
借：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：其他貨幣資金-（明細）
C、取得投資： 借：短期投資
應收票據
A、收到銀行承兌票據 借：應收票據
貸：應收賬款
B、帶息商業匯票計息 借：應收票據
貸：財務費用（一般在中期末和年末計息）
C、申請貼現 借：銀行存款
財務費用（=貼現息-本期計提票據利息）
貸：應收票據（帳面數）
D、已貼現票據到期承兌人拒付
（1）銀行劃付貼現人銀行帳戶資金 借：應收賬款-X公司
（2）公司銀行帳戶資金不足 借：應收賬款-X公司
短期借款（帳戶資金不足部分）
E、到期託收入帳 借：銀行存款
貸：應收票據
F、承兌人到期拒付 借：應收賬款 （可計提壞賬準備）
G、轉讓、背書票據（購原料） 借：原材料（在途物資）
應收賬款
A、發生： 借：應收賬款-X公司（扣除商業折扣額）
應交稅金－應交增值稅（銷項稅）
B、發生現金折扣： 借：銀行存款（入帳總價-現金折扣）
財務費用
貸：應收賬款-X公司（總價）
C、發生銷售折讓： 借：主營業務收入
D、計提壞賬準備 （備抵法） 借：管理費用-壞帳損失
貸：壞賬準備
注：如計提前有借方餘額，應提數=借方餘額+本期應提數；
如計提前有貸方餘額，應提數=本期應提數-貸方餘額（負數為帳面多衝減管理費用）。
E、發生並核銷壞帳： 借：壞賬準備
F、確認的壞帳又收回 ： 借：應收賬款 同時：借：銀行存款
貸：壞賬準備 貸：應收賬款
《會計》與《稅法》壞帳準備計提基數的區別：
A、會計：“應收賬款”+“其它應收款”科目餘額，不論是否購銷活動形成
B、稅法：“應收賬款”+“應收票據”科目餘額，僅限於購銷活動形成的
預付賬款
A、發生 借：預付賬款
B、付出及不足金額補付 借：原材料
貸：預付賬款
銀行存款（預付不足部分）
注：如有確鑿證據表明其不符合預付賬款性質，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應當將原計入預付款的金額轉 入其他應收款，並按規定計提壞賬準備。
存貨
1、存貨取得
A、外購 借：原材料（等）
貸：應付賬款（等）
B、投資者投入 借：原材料
貸：實收資本（或股本）
C、非貨幣性交易取得
（1）支付補價 借：原材料
貸：原材料（固定資產、無形資產等）
應交稅金-應交增值稅（銷項稅）
銀行存款（支付的補價和相關稅費）
（2）收到補價 借：原材料
銀行存款（收到的補價）
貸：原材料（等）
營業外收入-非貨幣性交易收益
補價收益=補價-補價/公允價*帳面價-補價/公允價*應交稅金和教育費附加
D、債務重組取得
（1）支付補價 借：原材料（應收賬款-進項稅+補價+相關稅費）
銀行存款（=補價+相關稅費）
（2）收到補價 借：原材料（應收賬款-進項稅-補價+相關稅費）
銀行存款（補價）
銀行存款（相關稅費）
E、接受捐贈 借：原材料
貸：待轉資產價值-接受非現金資產準備
銀行存款（相關費用）
應交稅金（稅費）
月底： 借：待轉資產價值-接受非現金資產準備
貸：資本公積-接受非現金資產準備
處置後： 借：資本公積-接受非現金資產準備
2、存貨日常事務
A、在途物資 借：在途物資
貸：應付賬款
B、估價入帳 借：原材料
貸：應付賬款-估價
注：本月未入庫增值稅不得抵扣
C、生產、日常領用 借：生產成本
製造費用
管理費用
D、工程領用 借：在建工程（或工程物資）
貸：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）
E、用於職工福利 借：應付福利費
3、計劃成本法
A、入庫 借：原材料（等）
貸：物資採購（計劃成本）
B、付款、發票到達 借：物資採購（實際成本）
貸：銀行存款（應付賬款）
C、月底物資採購餘額轉出
借方（超支）： 借：材料成本差異
貸：物資採購
貸方（節約） 借：物資採購
貸：材料成本差異
計劃成本=實際入庫數量（扣減發生的合理損耗量）*計劃價
實際成本=包含合理損耗的購貨金額（即發票價）
材料成本差異率=（月初結存差異+本期差異）/（月初計劃成本+本期計劃成本）
D、分攤本月材料成本差異
借：生產成本（等，+或-）
貸：材料成本差異（+或-）
4、零售價法
成本率=（期初存貨成本+本期存貨成本）/（期初存貨售價+本期存貨售價）
期銷售存貨的成本=本期存貨的售價（銷售收入）*成本率
例：某商品公司採用零售價法，期初存貨成本20000元，售價總額30000元。本期購入存貨100000元，售價120000元，本期銷售收入100000元，本期銷售成本是多少？
成本率=（20000+100000）/（30000+120000）=80%
銷售成本=100000*80%=80000元
5、毛利率法
銷售成本-銷售收入-毛利
例：某商業公司採用毛利率法，02年5月月初存貨2400萬元，本月購貨成本1500萬元，銷貨收入4550萬元，上月毛利率24%，求5月末成本。
5月銷售成本=4550*（1-24%）=3458萬元
5月末成本 =2400+1500-3458=442萬元
6、包裝物
A、發出 借：銷售費用（1、出借2、隨同商品出售不單獨計價）
其他業務支出（1、出租2、隨同商品出售單獨計價）
貸：包裝物
注意：包裝物僅指容器，不包括包裝材料，在原材料核算；自用的作為固定資產或低值易耗品核算。
7、委託代銷商品核算
受託方：
A、發出時 借：委託代銷商品
貸：庫存商品
B、收到銷貨清單，開具發票 借：應收賬款
C、收到款項 借：銀行存款
D．結轉成本 借：主營業務成本
貸：委託代銷商品
E、支付代銷費用 借：銷售費用
貸：銀行存款（或應收賬款）
A、收到 借：委託代銷商品
貸：委託代銷款
B、對外銷售 借：應收賬款（或銀行存款）
C、月底開出銷貨清單，收到委託單位發票 借：代銷商品款
D、結轉成本 借：主營業務成本
7、委託加工物資
委託方： A、發出時 借：委託加工物資
B、支付運費、加工費等 借：委託加工物資
C、支付消費稅 、增值稅 借：委託加工物資(直接出售)
應交稅金-消費稅（收回後繼續加工）
消費稅計稅價格=（發出材料金額+加工費）/（1-稅率）
增值稅=加工費*稅率
D、轉回 借：原材料(庫存商品)
貸：委託加工物資
9、盤存
發生盈虧 借：待處理財產損溢（盤虧） 借：原材料
貸： 原材料 貸：待處理財產損溢（盤盈）
A、盤盈 借：待處理財產損溢
貸：營業外收入
B、盤虧 借：管理費用（因計量、日常管理導致的損失）
其他應收款-X個人
其他應收款-應收X保險公司賠款
貸：待處理財產損溢
10、存貨期末計價
按成本與可變現淨值孰低法
A、計提跌價準備 借：管理費用-計提的存貨低價準備
貸：存活跌價準備
B、市價回升未到計提前存貨帳面價值，部分衝回
借：存活跌價準備
貸：管理費用-計提的存貨低價準備
C、市價回升高於原帳面價值，全部衝回，不得超過原帳面價值
11、因銷售、債務重組、非貨幣性交易結轉的存貨跌價準備=
上期末該類存貨所計提的存貨跌價準備/上期末改類存貨的帳面金額*因銷售、債務重組非貨幣性交易而轉出的存貨的帳面餘額
短期投資
1、取得時 借：短期投資
應收股利（墊付的股利，已宣告未分派的股利）
2、收到投資前宣告現金股利 借：銀行存款
貸：應收股利
3、取得後獲取股利 借：銀行存款
貸：短期投資
4、計提跌價準備 借：投資收益-計提短期投資跌價準備
貸：短期投資跌價準備
5、部分出售 借：銀行存款
短期投資跌價準備（出售部分分攤額，也可期末一起調整）
投資收益（借或貸）
5、全部出售、處理 借：銀行存款
短期投資跌價準備
合同款如何做會計分錄:
1、 收到合同款，未履行義務時：
借：銀行存款
貸：預收帳款-XXXX
2、確認收入時：
借：預收帳款
貸：應交稅費-應交增值稅或營業稅
貸：主營業務收入
另外，會計分錄彙總：
資產類
一、現金
1、備用金
a、發生時：
借：其他應收款-備用金（或直接裝置用金科目）
貸：庫存現金
b、報銷時：
借：管理費用（等費用科目）
貸：庫存現金
（1）定額：先核定備用金定額並撥付備用金，職工報銷時據實報銷，不衝減“其他應收款——備用金”
借： 其他應收款——備用金 1000
貸： 庫存現金 1000
借： 管理費用 800
貸： 庫存現金 800
（2）非定額：不核定備用金可根據情況撥付備用金，職工報銷時衝減“其他應收款——備用金”。
借 ：其他應收款——備用金 1500
貸： 庫存現金 1500
借： 管理費用 800
庫存現金 700（退回現金）
貸 ：其他應收款——備用金 1500
2、現金清查
a、盈餘
借：庫存現金
貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損益
查明原因：
借：待處理財產損溢-待處理流動資產損益
貸：營業外收入（無法查明）
其它應付款一應付X單位或個人
b、短缺
借：待處理財產損溢-待處理流動資產損益
貸：庫存現金
查明原因：
借：管理費用（無法查明）
其他應收款-應收現金短缺款（個人承擔責任）
其他應收款-應收保險公司賠款
貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損益
3、接受捐贈
借：庫存現金
貸：待轉資產價值-接收貨幣性資產價值
繳納所得稅
借：待轉資產價值-接收貨幣性資產價值
貸：資本公積-其他資本公積
應交稅金-應交所得稅
銀行存款
A、貨款交存銀行
借：銀行存款
貸：庫存現金
B、提取現金
借：庫存現金
貸：銀行存款
其他貨幣資金
A、取得：
借：其他貨幣資金-外埠存款（等）
貸：銀行存款
B、購買原材料：
借：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：其他貨幣資金-（明細）
C、取得投資： 借：短期投資
貸：其他貨幣資金-（明細）
應收票據
A、收到銀行承兌票據 借：應收票據
貸：應收賬款
B、帶息商業匯票計息 借：應收票據
貸：財務費用（一般在中期末和年末計息）
C、申請貼現 借：銀行存款
財務費用（=貼現息-本期計提票據利息）
貸：應收票據（帳面數）
D、已貼現票據到期承兌人拒付
（1）銀行劃付貼現人銀行帳戶資金 借：應收賬款-X公司
貸：銀行存款
（2）公司銀行帳戶資金不足 借：應收賬款-X公司
貸：銀行存款
短期借款（帳戶資金不足部分）
E、到期託收入帳 借：銀行存款
貸：應收票據
F、承兌人到期拒付 借：應收賬款 （可計提壞賬準備）
貸：應收票據
G、轉讓、背書票據（購原料） 借：原材料（在途物資）
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：應收票據
應收賬款
A、發生： 借：應收賬款-X公司（扣除商業折扣額）
貸：主營業務收入
應交稅金－應交增值稅（銷項稅）
B、發生現金折扣： 借：銀行存款（入帳總價-現金折扣）
財務費用
貸：應收賬款-X公司（總價）
C、發生銷售折讓： 借：主營業務收入
應交稅金－應交增值稅（銷項稅）
貸：應收賬款
D、計提壞賬準備 （備抵法） 借：管理費用-壞帳損失
貸：壞賬準備
注：如計提前有借方餘額，應提數=借方餘額+本期應提數；
如計提前有貸方餘額，應提數=本期應提數-貸方餘額（負數為帳面多衝減管理費用）。
E、發生並核銷壞帳： 借：壞賬準備
貸：應收賬款
F、確認的壞帳又收回 ： 借：應收賬款 同時：借：銀行存款
貸：壞賬準備 貸：應收賬款
《會計》與《稅法》壞帳準備計提基數的區別：
A、會計：“應收賬款”+“其它應收款”科目餘額，不論是否購銷活動形成
B、稅法：“應收賬款”+“應收票據”科目餘額，僅限於購銷活動形成的
預付賬款
A、發生 借：預付賬款
貸：銀行存款
B、付出及不足金額補付 借：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：預付賬款
銀行存款（預付不足部分）
注：如有確鑿證據表明其不符合預付賬款性質，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應當將原計入預付款的金額轉 入其他應收款，並按規定計提壞賬準備。
存貨
1、存貨取得
A、外購 借：原材料（等）
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：應付賬款（等）
B、投資者投入 借：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：實收資本（或股本）
C、非貨幣性交易取得
（1）支付補價 借：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：原材料（固定資產、無形資產等）
應交稅金-應交增值稅（銷項稅）
銀行存款（支付的補價和相關稅費）
（2）收到補價 借：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
銀行存款（收到的補價）
貸：原材料（等）
應交稅金-應交增值稅（銷項稅）
營業外收入-非貨幣性交易收益
補價收益=補價-補價/公允價*帳面價-補價/公允價*應交稅金和教育費附加
D、債務重組取得
（1）支付補價 借：原材料（應收賬款-進項稅+補價+相關稅費）
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：應收賬款
銀行存款（=補價+相關稅費）
（2）收到補價 借：原材料（應收賬款-進項稅-補價+相關稅費）
銀行存款（補價）
貸：應收賬款
銀行存款（相關稅費）
E、接受捐贈 借：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：待轉資產價值-接受非現金資產準備
銀行存款（相關費用）
應交稅金（稅費）
月底： 借：待轉資產價值-接受非現金資產準備
貸：資本公積-接受非現金資產準備
處置後： 借：資本公積-接受非現金資產準備
貸：資本公積-其他資本公積
2、存貨日常事務
A、在途物資 借：在途物資
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：應付賬款
B、估價入帳 借：原材料
貸：應付賬款-估價
注：本月未入庫增值稅不得抵扣
C、生產、日常領用 借：生產成本
製造費用
管理費用
貸：原材料（等）
D、工程領用 借：在建工程（或工程物資）
貸：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）
E、用於職工福利 借：應付福利費
貸：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）
3、計劃成本法
A、入庫 借：原材料（等）
貸：物資採購（計劃成本）
B、付款、發票到達 借：物資採購（實際成本）
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：銀行存款（應付賬款）
C、月底物資採購餘額轉出
借方（超支）： 借：材料成本差異
貸：物資採購
貸方（節約） 借：物資採購
貸：材料成本差異
計劃成本=實際入庫數量（扣減發生的合理損耗量）*計劃價
實際成本=包含合理損耗的購貨金額（即發票價）
材料成本差異率=（月初結存差異+本期差異）/（月初計劃成本+本期計劃成本）
D、分攤本月材料成本差異
借：生產成本（等，+或-）
貸：材料成本差異（+或-）
4、零售價法
成本率=（期初存貨成本+本期存貨成本）/（期初存貨售價+本期存貨售價）
期銷售存貨的成本=本期存貨的售價（銷售收入）*成本率
例：某商品公司採用零售價法，期初存貨成本20000元，售價總額30000元。本期購入存貨100000元，售價120000元，本期銷售收入100000元，本期銷售成本是多少？
成本率=（20000+100000）/（30000+120000）=80%
銷售成本=100000*80%=80000元
5、毛利率法
銷售成本-銷售收入-毛利
例：某商業公司採用毛利率法，02年5月月初存貨2400萬元，本月購貨成本1500萬元，銷貨收入4550萬元，上月毛利率24%，求5月末成本。
5月銷售成本=4550*（1-24%）=3458萬元
5月末成本 =2400+1500-3458=442萬元
6、包裝物
A、發出 借：銷售費用（1、出借2、隨同商品出售不單獨計價）
其他業務支出（1、出租2、隨同商品出售單獨計價）
貸：包裝物
注意：包裝物僅指容器，不包括包裝材料，在原材料核算；自用的作為固定資產或低值易耗品核算。
7、委託代銷商品核算
受託方：
A、發出時 借：委託代銷商品
貸：庫存商品
B、收到銷貨清單，開具發票 借：應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅金-應交增值稅（銷項稅）
C、收到款項 借：銀行存款
貸：應收賬款
D．結轉成本 借：主營業務成本
貸：委託代銷商品
E、支付代銷費用 借：銷售費用
貸：銀行存款（或應收賬款）
受託方：
A、收到 借：委託代銷商品
貸：委託代銷款
B、對外銷售 借：應收賬款（或銀行存款）
貸：主營業務收入
應交稅金-應交增值稅（銷項稅）
C、月底開出銷貨清單，收到委託單位發票 借：代銷商品款
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：銀行存款（應付賬款）
D、結轉成本 借：主營業務成本
貸：委託代銷商品
7、委託加工物資
委託方： A、發出時 借：委託加工物資
貸：原材料
B、支付運費、加工費等 借：委託加工物資
貸：銀行存款（應付賬款）
C、支付消費稅 、增值稅 借：委託加工物資(直接出售)
應交稅金-消費稅（收回後繼續加工）
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：銀行存款
消費稅計稅價格=（發出材料金額+加工費）/（1-稅率）
增值稅=加工費*稅率
D、轉回 借：原材料(庫存商品)
貸：委託加工物資
9、盤存
發生盈虧 借：待處理財產損溢（盤虧） 借：原材料
貸： 原材料 貸：待處理財產損溢（盤盈）
A、盤盈 借：待處理財產損溢
貸：營業外收入
B、盤虧 借：管理費用（因計量、日常管理導致的損失）
其他應收款-X個人
其他應收款-應收X保險公司賠款
貸：待處理財產損溢
10、存貨期末計價
按成本與可變現淨值孰低法
A、計提跌價準備 借：管理費用-計提的存貨低價準備
貸：存活跌價準備
B、市價回升未到計提前存貨帳面價值，部分衝回
借：存活跌價準備
貸：管理費用-計提的存貨低價準備
C、市價回升高於原帳面價值，全部衝回，不得超過原帳面價值
借：存活跌價準備
貸：管理費用-計提的存貨低價準備
11、因銷售、債務重組、非貨幣性交易結轉的存貨跌價準備=
上期末該類存貨所計提的存貨跌價準備/上期末改類存貨的帳面金額*因銷售、債務重組非貨幣性交易而轉出的存貨的帳面餘額
短期投資
1、取得時 借：短期投資
應收股利（墊付的股利，已宣告未分派的股利）
貸：銀行存款
2、收到投資前宣告現金股利 借：銀行存款
貸：應收股利
3、取得後獲取股利 借：銀行存款
貸：短期投資
4、計提跌價準備 借：投資收益-計提短期投資跌價準備
貸：短期投資跌價準備
5、部分出售 借：銀行存款
短期投資跌價準備（出售部分分攤額，也可期末一起調整）
貸：短期投資
投資收益（借或貸）
5、全部出售、處理 借：銀行存款
短期投資跌價準備
貸：短期投資
投資收益（借或貸）