簡單說，提取盈餘公積和對股東的分配，出現的這倆專案並不是資產負債表裡的權益科目，而是所有者權益變動表裡未分配利潤從期初到期末之間的本期變動專案。

舉個例子，抵消對股東的分配，最終效果是想做什麼抵消？是不是借:投資收益 貸:股利分配 即抵消母公司的投資收益和子公司的利潤分配。你問的問題不就問是為什麼貸:股利分配是表示減少？一個公式，期末未分配利潤=期初未分配利潤+淨利潤-股利分配-提取盈餘公積。股利分配和期末未分配利潤是反向的關係，即權益的減少項。誠然，權益類科目是貸記增加，那權益的減少項不就是貸記減少麼，並不矛盾。問題只是可能有些老師或者朋友跟你說這倆科目是未分配利潤科目，其實他們說的不準確或者說他們也是一知半解。

補充一個結論，不可能有一個分錄，是直接調整期末未分配利潤的，絕對是透過等式右邊的期初未分配利潤或者是影響淨利潤的利潤表科目或者是提取盈餘公積或者是股利分配等間接實現的。 如果有人跟你說這倆科目是資產負債表的未分配利潤，你可以直接問他，為什麼不直接寫貸未分配利潤，而要彆扭的寫貸股利分配以及貸提取盈餘公積呢？

如果你的直覺想起課本里有這種直接調整期末未分配利潤的分錄啊，比如母公司投資收益和子公司利潤分配抵消:

借投資收益

借期初未分配利潤

貸提取盈餘公積或者是股利分配(再次強調這並不是期末未分配利潤，如果是，為啥還要分兩行寫，直接和下面一行合併都叫期末未分配利潤不就完了？)

貸期末未分配利潤

覺得這不就是有分錄直接在抵消期末未分配利潤麼。

我想說，這筆分錄下的期末未分配利潤的金額一定和另外一筆子公司所有者權益和母公司長期股權投資抵消分錄裡的期末未分配利潤的金額完全一樣，但是借貸方向相反，說白了，兩個分錄合在一起看，效果就是根本沒出現過期末未分配利潤這種科目。