標準成本的制定

　　產品成本一般由直接材料、直接人工和製造費用三大部分構成，標準成本也應由這三大部分分別確定。

　　直接材料成本是指直接用於產品生產的材料成本，它包括標準用量和標準單位成本兩方面。材料標準用量，首先要根據產品的圖紙等技術檔案進行產品研究，列出 所需的各種材料以及可能的代用材料，並要說明這些材料的種類、質量以及庫存情況。其次，透過對過去用料經驗的記錄進行分析，採用其平均值，或最高與最低值 的平均數，或最節省的數量，或透過實際測定，或技術分析等資料，科學地制訂用量標準。

　　直接人工成本是指直接用於產品生產的人工成本。在制訂產品直接人工成本標準時，首先要對產品生產過程加以研究，研究有哪些工藝，有哪些作業或操作、工序等。其次要對企業的工資支付形式、制度進行研究，以便結合實際情況來制訂標準。

　　製造費用可以分為變動製造費用和固定制造費用兩部分。這兩部分製造費用都按標準用量和標準分配率的乘積計算，標準用量一般都採用工時表示。

　　上述標準成本的制訂，可以透過編制標準成本單來進行。

　　在制定時，其中每一個專案的標準成本均應分為用量標準和價格標準。其中，用量標準包括單位產品消耗量、單位產品人工小時等，價格標準包括原材料單價、小時工資率、小時製造費用分配率等。具體如下：

　　（1）直接材料標準成本=單位產品的用量標準×材料的標準單價

　　（2）直接工資標準成本=單位產品的標準工時×小時標準工資率

　　（3）變動製造費用標準成本=單位產品直接人工標準工時×每小時變動製造費用的標準分配率

　　其中：變動製造費用標準分配率=變動製造費用預算總數/直接人工標準總工時

　　（4）固定制造費用標準成本=單位產品直接人工標準工時×每小時固定制造費用的標準分配率

　　其中：固定制造費用標準分配率=固定制造費用預算總數/直接人工標準總工時