這個問題要追溯到計提存貨跌價準備時來看：

假設庫存商品A之前沒有計提過跌價準備，期末金額為100萬，其相應的可變現淨值為80萬元，表明已經發生了減值，做計提準備的會計處理：

借：資產減值損失 20

貸：存貨跌價準備—A 20

注意：這筆分錄減少了本期的利潤20萬，同時減少了存貨的賬面價值20，即在資產負債表上的存貨列示金額減少了20萬元，但是（關鍵就在這裡）庫存商品期末的成本還是100萬元，也就是庫存商品科目的餘額還是100萬，並沒有因為計提跌價準備而減少！

等到下期，該批商品實現銷售了，需要結轉成本，一方面該批庫存商品100萬要結平，但是上期已經有20萬元透過資產減值損失記入了損益，所以本期結轉銷售成本時，只能結轉80萬元了，這樣該批商品總的對損益的影響還是100萬元，和沒有發生減值時對損益的影響金額是一樣的也是100萬元。

實現銷售時：

借：銀行存款或應收賬款

貸：主營業務收入

應繳稅費—應交增值稅（銷項稅額）

結轉成本：

借：主營業務成本 80

存貨跌價準備—A 20

貸：庫存商品—A 100

如果沒有計提過跌價準備的話，

借：主營業務成本100

貸：庫存商品 100

之所以要計提存貨跌價準備，是由於會計上有謹慎性原則的要求，從對損益的影響來看，計提跌價準備就是在商品沒有實現銷售的時候，提前確認了一部分損益（透過資產減值損失科目影響利潤表），所以後來商品實現銷售的時候，就只能結轉剩下的那部分損益（透過主營業務成本科目影響利潤表）。