“借”表示：資產的增加、費用成本的增加、負債及所有者權益的減少、收益的轉銷。“貸”表示：資產的減少、費用成本的轉銷、負債及所有者權益的增加，收益的增加。"借"與"貸"是借貸記賬法的兩個符號，借貸記賬法是對發生的每筆經濟業務，以借和貸為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規則，在兩個或兩個以上相互聯絡的帳戶中，以相等的金額，相反的方向，同時進行登記。會計分錄亦稱“記帳公式”。簡稱“分錄”。它根據複式記帳原理的要求，對每筆經濟業務列出相對應的雙方帳戶及其金額的一種記錄。在登記帳戶前，透過記帳憑證編制會計分錄，能夠清楚地反映經濟業務的歸類情況，有利於保證帳戶記錄的正確和便於事後檢查。每項會計分錄主要包括記帳符號，有關帳戶名稱、摘要和金額。會計分錄分為簡單分錄和複合分錄兩種。分錄格式第一：應是先借後貸，借貸分行，借方在上，貸方在下；第二：貸方記賬符號、賬戶、金額都要比借方退後一格，表明借方在左，貸方在右。會計分錄的種類包括簡單分錄和複合分錄兩種，其中簡單分錄即一借一貸的分錄；複合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。需要指出的是，為了保持賬戶對應關係的清楚，一般不宜把不同經濟業務合併在一起，編制多借多貸的會計分錄。但在某些特殊情況下為了反映經濟業務的全貌，也可以編制多借多貸的會計分錄。