外幣財務報表的折算必須解決兩個問題：一是折算匯率的選擇，二是折算差額的處理。折算匯率的選擇問題，目前國際上有四種不同的選擇方法，比較流行的是時態法和現行匯率法。折算方法的選擇也會影響折算差額的處理。這些問題不僅影響資產負債表上有關資產、負債、所有者權益的金額，也影響收益表上利潤的計算，影響企業集團整體或子公司的財務狀況、經營成果和現金流量的公允反映，因此折算差額的處理問題就顯得非常重要。　　外幣折算只是記賬表述的改變，即在會計實務中改變記賬憑證、賬簿乃至會計報表的貨幣表述方式，將以另一國的貨幣表述的賬表兌換為與之等值的某一國的貨幣來重新表述賬簿記錄和會計報表,。這種變換並沒有發生實際的貨幣交換和應予記賬的交易,，如同把外文譯成中文一樣，只是文字表述形式的不同罷了。因此折算不過是會計實務中以單一的等值貨幣來重新表示各種不同的外幣金額,，並不改變所計量資產或負債等的固有價值。但在實務中，由於匯率的變動、資產負債表各專案的計量屬性的不同、各專案承擔匯率風險的程度也不盡相同，折算後的財務報表會存在一定數額的折算差額。那麼折算差額是作為損益列入損益表中還是作為權益列入資產負債表呢？中國的做法是折算差額應當在併入後的資產負債表中作為所有者權益專案單獨列示，其中屬於少數股東權益部分，應當併入少數股東權益專案。　　我們知道，匯率的變動受多種因素的影響，在很大程度上不由企業自行控制。或許企業可以選擇簽訂一個套期保值合同以保護自己免受損失。但有時某些因素的影響是無法預期的，企業只能承擔這種風險。因折算產生的差額無論是利得還是損失，如果數額巨大，且把它計入損益表，就完全有可能是損益表上金額最大的一個專案，有可能使經營損失變為利潤，當然也有可能使利潤變為損失，這就有可能誤導財務報表使用人，做出錯誤的決策。我們不可否認。企業只要有外幣交易，進行外幣折算就應當有一定的匯率變動的風險。但這種風險也分為可分散的和不可分散的。比如市場因素造成的匯率變動, 可以透過遠期匯率合同套期保值予以抵消。但像戰爭或者自然災害或者政府的貨幣政策變動引起的匯率變動，企業不可能提前預測予以控制。這種匯率變動引起的折算損失，並不是企業正常經營活動的損益，不能反映企業的真實經營狀況，不能真正體現企業的價值。　　為了如實反映企業的經營成果，給報表使用人提供更加真實可靠的會計資訊，應該考慮儘量不要讓折算差額影響到損益表。比如可以對反映企業經營成果的某些比率或數值分開來計算。比如淨資產收益率，可以分別計算含折算差額的淨資產收益率和不含折算差額的淨資產收益率，而不僅僅是在會計報表附註中披露其金額。這樣投資者可以自行判斷。如果直接以含折算差額的淨資產收益率列示，報表使用人或投資者並不會知道淨資產收益率高或低的其中一個原因是折算造成的。分別列示的目的並不會改變企業的財務報表，只是想要更清楚地表達，而不至於產生誤解。當然可能計算上會稍微麻煩一些。