會計準則修訂以後，交易性金融資產是作為一個會計科目，來核算“分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產”。那麼什麼是金融資產呢？要了解金融資產，我們先了解一下金融工具的概念。

金融工具是指形成一個企業的金融資產，並形成其他單位的金融負債或權益工具的合同。金融工具包括金融資產、金融工具和權益工具。其中，金融資產通常指企業的現金、銀行存款、應收賬款、股權投資、債權投資。

根據企業管理金融資產的業務模式和金融資產的合同現金流量特徵，又可以將金融資產劃分為三類。分類為“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產”的會計處理。

1.取得時（初始計量）：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產初始確認時，應當按照公允價值計量，相關交易費用計入當期損益，實際支付的價款中包含的已宣告尚未領取的現金股利或已付息期尚未領取的利息，應單獨確認為應收專案。

借：交易性金融資產——成本

投資收益

應收股利

貸：銀行存款

2. 持有期間（後續計量）：持有期間有兩件事要注意。

（1）持有期間取得現金股利，計入投資收益；持有期間取得的利息收入，計入投資收益。

（2）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，其公允價值變動形成的利得和損失計入當期損益。

借：交易性金融資產——公允價值變動

貸：公允價值變動損益（損失時分錄相反）

3. 處置時：應將所取得價款與其賬面之間的差額，計入當期損益。持有期間的公允價值變動不要結轉。

借：銀行存款

貸：交易性金融資產——成本

——公允價值變動

投資收益